其他債權投資分錄示例及解析

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金融工具的減值 2020-05-07 14:17:37

問題來源：

2×19年1月1日甲公司支付價款1020萬元（與公允價值相等）購入某公司同日發(fā)行的3年期公司債券，另支付交易費用8.24萬元，該公司債券的面值為1000萬元，票面年利率為4%，實際年利率為3%，每年12月31日支付上年利息，到期支付本金。甲公司將該公司債券劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。2×19年12月31日，甲公司收到債券利息40萬元，該債券的公允價值為900萬元，因債務人發(fā)生重大財務困難，該金融資產已發(fā)生信用減值，甲公司由此確認預期信用損失準備100萬元。不考慮其他因素，甲公司下列會計處理中正確的有（　　）。

A、2×19年1月1日該項金融資產的初始確認金額為1028.24萬元

B、2×19年應確認信用減值損失119.09萬元

C、2×19年12月31日資產負債表中其他綜合收益余額為-19.09萬元

D、2×20年應確認投資收益30.57萬元

正確答案：A,C

答案分析：該債券的初始確認金額=1020+8.24=1028.24（萬元），選項A正確；2×19年12月31日確認公允價值變動前賬面余額=1028.24+1028.24×3%-1000×4%=1019.09（萬元），會計分錄如下：
借：其他綜合收益　　　　　　　　　　119.09（1019.09-900）
　貸：其他債權投資　　　　　　　　　　　　　　　　　119.09
借：信用減值損失　　　　　　　　　　　　　　　　　　100
　貸：其他綜合收益——信用減值準備　　　　　　　　　　100
選項B錯誤，選項C正確。
因已發(fā)生信用減值，2×20年應確認投資收益=（1019.09-100）×3%=27.57（萬元），選項D錯誤。

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