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其他權(quán)益工具投資處理方法及分錄示例

老師好：

甲企業(yè)2019年1月1日持有一項(xiàng)其他權(quán)益工具投資，成本500萬(wàn)，2019年12月31日公允價(jià)值為600萬(wàn)，2020年6月以650萬(wàn)處置該投資，假定需考慮所得稅影響（25%），請(qǐng)老師編制下相關(guān)所有分錄，謝謝！

遞延所得稅 2020-06-29 15:05:21

問(wèn)題來(lái)源：

【教材例20-21】甲企業(yè)持有的某項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的其他債權(quán)投資，成本為500萬(wàn)元，會(huì)計(jì)期末，其公允價(jià)值為600萬(wàn)元，該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。除該事項(xiàng)外，該企業(yè)不存在其他會(huì)計(jì)與稅收法規(guī)之間的差異，且遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債不存在期初余額。

會(huì)計(jì)期末在確認(rèn)100萬(wàn)元的公允價(jià)值變動(dòng)時(shí)，賬務(wù)處理為：

借：其他債權(quán)投資　　　　 　　　　　　　　　1 000 000

　貸：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　 1 000 000

確認(rèn)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的所得稅影響時(shí)，賬務(wù)處理為：

借：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　 　250 000

　貸：遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　　　　　　 　250 000

查看完整問(wèn)題

王老師

2020-06-29 15:11:08 18194人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

甲企業(yè)2019年1月1日持有一項(xiàng)其他權(quán)益工具投資，成本500萬(wàn)，2019年12月31日公允價(jià)值為600萬(wàn)，2020年6月以650萬(wàn)處置該投資，假定需考慮所得稅影響（25%），請(qǐng)老師編制下相關(guān)所有分錄，謝謝！

2019.1.1

借：其他權(quán)益工具投資-成本500

貸：銀行存款500

2019.12.31

借：其他權(quán)益工具投資-公允價(jià)值變動(dòng)100

貸：其他綜合收益100

借：其他綜合收益25

貸：遞延所得稅負(fù)債25

2020.6

借：銀行存款650

貸：其他權(quán)益工具投資-成本500

                                 -公允價(jià)值變動(dòng)100

    留存收益50

借：遞延所得稅負(fù)債25

貸：其他綜合收益25

借：其他綜合收益100

貸：留存收益100

您再理解一下，如有其他疑問(wèn)歡迎繼續(xù)交流，加油！
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