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甲乙公司債務(wù)重組分錄詳解

請(qǐng)老師分別按照甲,乙公司做出所有分錄,謝謝

外幣交易期末調(diào)整或結(jié)算的會(huì)計(jì)處理資產(chǎn)的流動(dòng)性劃分 2021-05-16 09:28:00

問(wèn)題來(lái)源:

甲公司為上市公司,其2×20年度和2×21年度發(fā)生的相關(guān)交易事項(xiàng)如下:

12×2071日,甲公司向乙銀行借款5000萬(wàn)元,期限為5年,年利率為6.5%,每季末支付當(dāng)季度利息,根據(jù)甲公司與乙銀行簽訂的借款合同,上述借款只能用于甲公司的生產(chǎn)線擴(kuò)建工程,如果甲公司將借款用于別的用途或違反其它合同條款,乙銀行有權(quán)隨時(shí)要求甲公司歸還借款,因資金周轉(zhuǎn)困難,甲公司2×201230日將尚未使用的銀行借款2100萬(wàn)元用于發(fā)放工資和支付生產(chǎn)用材料款,2×2115日,甲公司與乙銀行簽訂補(bǔ)充合同,合同約定,乙銀行同意授予甲公司2×20年年末起一年的寬限期,在此期限內(nèi)不要求甲公司隨時(shí)清償借款,甲公司同意在寬限期內(nèi)改正違約行為。

2×201231日,因項(xiàng)目審批手續(xù)未辦理完成,甲公司生產(chǎn)線擴(kuò)建工程尚未開工,按照借款合同約定應(yīng)予支付的利息已分別于930日及1231日支付完畢。

2)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn),甲公司2×201231日與丙公司簽訂不可撤銷的辦公樓出售協(xié)議,協(xié)議約定,甲公司以6000萬(wàn)元的價(jià)格向丙公司出售一棟辦公樓;騰空辦公樓的期限為2個(gè)月,甲公司于搬空辦公樓后1個(gè)月內(nèi)與丙公司辦理交樓手續(xù),但最晚不得遲于2×21331日,丙公司于辦理交接手續(xù)之日起10日內(nèi)支付轉(zhuǎn)讓價(jià)款,2×21210日,甲公司完成辦公室的騰空事宜,并與丙公司辦理交接手續(xù),2×21215日,甲公司收到丙公司支付的轉(zhuǎn)讓價(jià)款6000萬(wàn)元,2×2135日,該辦公樓的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)辦理完畢。

2×201231日,該辦公樓的原價(jià)為2000萬(wàn)元,累計(jì)折舊為500萬(wàn)元,賬面價(jià)值為1500萬(wàn)元,該辦公樓預(yù)計(jì)使用40年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,甲公司采用年限平均法計(jì)提折舊。

32×201231日,甲公司相關(guān)科目的外幣余額及相應(yīng)的記賬本位幣賬面金額如下:

會(huì)計(jì)科目名稱

外幣余額(萬(wàn)美元)

折算為記賬本位幣金額

(人民幣萬(wàn)元)

銀行存款

1200

7560

應(yīng)收賬款

420

2629.2

預(yù)付賬款

50

312.5

短期借款

600

3758

上表中,折算為記賬本位幣金額為甲公司尚未進(jìn)行期末匯率調(diào)整的金額,預(yù)付賬款為甲公司向境外廠家支付擬購(gòu)入設(shè)備的價(jià)款,2×201231日,美元對(duì)人民幣匯率為1美元=6.3元人民幣。

4)甲公司某大賣場(chǎng)處于郊外,一直以來(lái)客流量較小,累計(jì)虧損已達(dá)500萬(wàn)元,為此,甲公司制定了詳細(xì)的關(guān)閉計(jì)劃,并于2×201231日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公告,當(dāng)日賣場(chǎng)已停止?fàn)I業(yè)并進(jìn)行相關(guān)的清理活動(dòng),甲公司預(yù)計(jì)關(guān)閉該大賣場(chǎng)將發(fā)生處置資產(chǎn)損失3400萬(wàn)元,支付職工自愿離職費(fèi)用1500萬(wàn)元,支付強(qiáng)制辭退職工費(fèi)用1200萬(wàn)元,支付因場(chǎng)地退租而發(fā)生的賠償款650萬(wàn)元,留用員工的再培訓(xùn)費(fèi)用250萬(wàn)元。

其他有關(guān)資料:

甲公司2×20年度的財(cái)務(wù)報(bào)表于2×21315日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出,不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。

要求:

(1)根據(jù)資料(1),判斷甲公司的銀行借款在2×20年度財(cái)務(wù)報(bào)表中作為流動(dòng)負(fù)債列報(bào)還是作為非流動(dòng)負(fù)債列報(bào),并說(shuō)明理由,編制甲公司與取得銀行借款及支付利息相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
甲公司的銀行借款在2×20年度財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)作為流動(dòng)負(fù)債列報(bào)。
理由:甲公司與乙銀行補(bǔ)充協(xié)議于2×21年1月5日簽訂,因此在2×20年12月31日,由于乙銀行有權(quán)隨時(shí)要求甲公司歸還借款,故應(yīng)該作為流動(dòng)負(fù)債列報(bào)。
分錄:
借:銀行存款                  5000
 貸:長(zhǎng)期借款                  5000
9月30日
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用          81.25(5000×6.5%/4)
 貸:應(yīng)付利息                  81.25
借:應(yīng)付利息                  81.25
 貸:銀行存款                  81.25
12月31日
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用          81.25(5000×6.5%/4)
 貸:應(yīng)付利息                  81.25
借:應(yīng)付利息                  81.25
 貸:銀行存款                  81.25
(2)根據(jù)資料(2),判斷甲公司擬出售的辦公樓在2×20年度財(cái)務(wù)報(bào)表中作為流動(dòng)資產(chǎn)列報(bào)還是作為非流動(dòng)性資產(chǎn)列報(bào),并說(shuō)明理由;確定該辦公樓應(yīng)列報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目名稱及金額。
甲公司擬出售的辦公樓在2×20年度財(cái)務(wù)報(bào)表中作為流動(dòng)資產(chǎn)列報(bào)。
理由:2×20年12月31日,該辦公樓簽訂了不可撤銷的銷售合同,按協(xié)議約定將在短于一年的期間內(nèi)出售,所以該辦公樓在2×20年度財(cái)務(wù)報(bào)表中,應(yīng)作為流動(dòng)資產(chǎn)列示于“持有待售資產(chǎn)”項(xiàng)目中;列報(bào)金額為1500萬(wàn)元。
(3)根據(jù)資料(3),說(shuō)明甲公司哪些外幣項(xiàng)目屬于外幣貨幣性項(xiàng)目,計(jì)算甲公司2×20年末匯率調(diào)整產(chǎn)生的匯兌差額,并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
屬于外幣貨幣性項(xiàng)目的有:銀行存款、應(yīng)收賬款、短期借款。
銀行存款匯兌差額=1200×6.3-7560=0;
應(yīng)收賬款匯兌差額=420×6.3-2629.2=16.8(萬(wàn)元人民幣)(匯兌收益);
短期借款匯兌差額=3758-600×6.3=-22(萬(wàn)元人民幣)(匯兌損失)。
分錄:
借:應(yīng)收賬款                  16.8
  財(cái)務(wù)費(fèi)用                   5.2
 貸:短期借款                   22
(4)根據(jù)資料(4),判斷甲公司是否應(yīng)確認(rèn)重組義務(wù)并說(shuō)明理由,如需確認(rèn),計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的重組義務(wù)金額。
甲公司應(yīng)確認(rèn)重組義務(wù)。
理由:甲公司有正式、詳細(xì)的重組計(jì)劃,并且該重組計(jì)劃已經(jīng)對(duì)外公告,表明企業(yè)已承擔(dān)重組義務(wù)。
應(yīng)確認(rèn)的重組義務(wù)金額=1500+1200+650=3350(萬(wàn)元)。
查看完整問(wèn)題

王老師

2021-05-17 03:42:00 2871人瀏覽

尊敬的學(xué)員,您好:

借:固定資產(chǎn) ( 按放棄債權(quán)的公允價(jià)值-增值稅進(jìn)項(xiàng)稅)*400/600

原材料      ( 按放棄債權(quán)的公允價(jià)值-增值稅進(jìn)項(xiàng)稅)*200/600

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn))26+52

貸:應(yīng)收賬款904

借:應(yīng)付賬款904

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40

貸:庫(kù)存商品220

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷)26+52

固定資產(chǎn)清理380

其他收益266

借:固定資產(chǎn)清理380

累計(jì)折舊220

貸:固定資產(chǎn)600


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