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利息調(diào)整明細(xì)科目與其他權(quán)益工具投資金額的確定

題干沒(méi)有說(shuō)明發(fā)行價(jià)格，怎么確定“其他權(quán)益工具”和“利息調(diào)整”的金額呢？

公司債券 2022-03-23 22:20:19

問(wèn)題來(lái)源：

甲公司2×21年發(fā)生的部分交易事項(xiàng)如下：2×21年7月1日，甲公司發(fā)行5年期可轉(zhuǎn)換公司債券100萬(wàn)份，每份面值100元，票面年利率5%，利息在每年6月30日支付（第一次支付在2×22年6月30日）?？赊D(zhuǎn)換公司債券持有人有權(quán)在期滿(mǎn)時(shí)按每份債券的面值換5股股票的比例將債券轉(zhuǎn)換為甲公司普通股股票。在可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行日，甲公司如果發(fā)行同樣期限的不附轉(zhuǎn)換權(quán)的公司債券，市場(chǎng)年利率為8%。其他條件：（P/A，5%，5）=4.3295；（P/A，8%，5）=3.9927；（P/F，5%，5）=0.7835；（P/F，8%，5）=0.6806。不考慮其他因素，甲公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（　　）。

A、發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)負(fù)債成分的公允價(jià)值為8802.35萬(wàn)元

B、發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)權(quán)益成分公允價(jià)值為1197.65萬(wàn)元

C、2×21年應(yīng)確認(rèn)利息費(fèi)用為352.09萬(wàn)元

D、可轉(zhuǎn)換公司債券的負(fù)債成分在2×21年12月31日的賬面價(jià)值為8904.44萬(wàn)元

正確答案：A,B,C,D

答案分析：可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成分的公允價(jià)值=10000×0.6806+10000 ×5%×　3.9927=8802.35（萬(wàn)元），選項(xiàng)A正確；可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成分公允價(jià)值=10000-8802.35=1197.65（萬(wàn)元），選項(xiàng)B正確；2×21年應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用=8802.35×8%×6/12=352.09（萬(wàn)元），選項(xiàng)C正確；甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券的負(fù)債成分在2×21年12月31日的賬面價(jià)值=8802.35+352.09-100×100×5%× 6/12=8904.44（萬(wàn)元），選項(xiàng)D正確。

關(guān)鍵詞：可轉(zhuǎn)換公司債券的賬務(wù)處理
關(guān)鍵點(diǎn)：
賬務(wù)處理如下：
2×21年7月1日：
借：銀行存款10000
　　應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）1197.65
　貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）10000
　　　其他權(quán)益工具1197.65
2×21年12月31日：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用352.09
　貸：應(yīng)付利息500/2=250
　　　應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）102.09
可轉(zhuǎn)換公司債券的負(fù)債成分在2×21年12月31日的賬面價(jià)值=（10000-1197.65）+102.09=8904.44（萬(wàn)元）。

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陳老師

2022-03-24 16:48:19 2003人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

是這樣的，由于題中沒(méi)有給出發(fā)行價(jià)格和發(fā)行費(fèi)用，所以咱們默認(rèn)是按面值發(fā)行的且不考慮發(fā)行費(fèi)用。

本題中給出了票面年利率和市場(chǎng)與之類(lèi)似的不附帶轉(zhuǎn)股權(quán)的普通債權(quán)的利率以及相關(guān)的現(xiàn)值終值系數(shù)，可以由此來(lái)計(jì)算得出負(fù)債成分的公允價(jià)值，對(duì)應(yīng)計(jì)算出“利息調(diào)整”明細(xì)科目的金額。

您再理解一下，如有其他疑問(wèn)歡迎繼續(xù)交流，加油！

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