問題來源：
甲涂料廠（以下簡稱“甲廠”）為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)VOC含量450克/升的A涂料，平均出廠價格不含增值稅100元/桶，最高出廠價格不含增值稅110元/桶。VOC含量420克/升的B涂料，平均出廠價格不含增值稅120元/桶，最高出廠價格不含增值稅130元/桶。2020年1月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
（1）外購原材料并支付運費，取得的增值稅專用發(fā)票注明材料金額50萬元、稅額6.5萬元，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票注明運費金額1萬元、稅額0.09萬元。
（2）將自產(chǎn)A涂料對外銷售并開具增值稅專用發(fā)票注明銷售金額60萬元、稅額7.8萬元。
（3）將自產(chǎn)A涂料200桶用于車間修繕；將自產(chǎn)A涂料500桶換取一批生產(chǎn)工具。上述業(yè)務(wù)未互開發(fā)票。
（4）受乙企業(yè)委托訂制一批帶有乙企業(yè)標(biāo)識的B涂料300桶，乙企業(yè)提供主要材料價值2萬元并支付不含稅加工費1萬元。
（其他相關(guān)資料：涂料消費稅稅率為4%）
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
（1）業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的消費稅。
（1）業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的消費稅=60×4%=2.4（萬元）
（2）業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的消費稅。
（2）業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的消費稅=500×110/10000×4%+200×100/10000×4%
=0.22+0.08=0.30（萬元）
（3）業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納的消費稅。
（3）業(yè)務(wù)（4）應(yīng)納消費稅為0。
B涂料的VOC含量為420克/升，VOC含量低于420克/升（含）的涂料免征消費稅。
（4）甲廠應(yīng)繳納的增值稅。（★★★）
（4）銷項稅：
業(yè)務(wù)（2）：7.8萬元
業(yè)務(wù)（3）：500×100/10000×13%=0.65（萬元）
自產(chǎn)產(chǎn)品用于本廠車間修繕（本廠增值稅應(yīng)稅項目）不視同銷售。
業(yè)務(wù)（4）：1×13%=0.13（萬元）
增值稅銷項稅合計=7.8+0.65+0.13=8.58（萬元）
甲廠應(yīng)納增值稅=8.58-6.5-0.09=1.99（萬元）。
孔老師
2020-08-23 10:34:28 10665人瀏覽
注意哦：納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。除此之外一般用平均銷售價格。所以本題業(yè)務(wù)（3）換取生產(chǎn)工具的用最高銷售單價：110元/桶，用于生產(chǎn)車間修繕的用平均銷售單價：100元/桶。
您再理解一下~~
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