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納稅時間與增值稅是否一致? 納稅時間規(guī)定與增值稅有何不同?

請問第一問的納稅時間不是和增值稅一樣嗎?分期收款的為合同約定的收款時間。請問如果問第一問的資源稅應(yīng)納稅額?如何計算?

一般計稅方法資源稅納稅義務(wù)人 2021-08-01 22:29:58

問題來源:

某石化生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2020年5月生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下:
(1)在外省乙地開采原油12000噸,對外銷售8000噸,不含稅銷售額4000萬元。合同規(guī)定,采用分期付款方式結(jié)算,每月16日為付款日,5月份收款為合同總金額的60%,其余款項分別在6月和7月等額收回。本月實際收到貨款2000萬元。
(2)在本地開采原油50萬噸,對外銷售原油8萬噸并取得不含稅銷售收入9600萬元,用開采的同類原油30萬噸加工生產(chǎn)成汽油7.2萬噸。
(3)開采天然氣300萬立方米,開采成本為400萬元,全部銷售給關(guān)聯(lián)企業(yè),價格明顯偏低并且無正當理由。當?shù)責o同類天然氣售價,主管稅務(wù)機關(guān)確定的成本利潤率為10%。
(4)進口原油40萬噸,用于加工生產(chǎn)成汽油11.6萬噸;進口原油共支付買價72000萬元、運抵我國海關(guān)入境前的運輸費320萬元、裝卸費用60萬元、保險費110萬元,取得海關(guān)進口專用繳款書。
(5)購置煉油機器設(shè)備10臺,每臺單價26萬元,取得增值稅專用發(fā)票上注明不含稅價款共計260萬元;支付運輸費用4萬元并取得普通發(fā)票。
(6)在本地批發(fā)銷售汽油16萬噸,開具增值稅專用發(fā)票取得不含稅銷售收入96000萬元。
(7)銷售使用過的按規(guī)定不得抵扣且未抵扣增值稅進項稅額的機器設(shè)備6臺,開具普通發(fā)票取得含稅銷售收入17.68萬元(未放棄免稅權(quán))。
(其他相關(guān)資料:原油資源稅稅率6%,關(guān)稅稅率2%,汽油1噸=1388升,消費稅稅率1.52元/升,天然氣資源稅稅率6%)
要求:根據(jù)上述資料,按照下列順序計算回答問題。 
(1)資源稅納稅義務(wù)發(fā)生的時間、地點如何確定?
資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間:納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品,納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當日;自用應(yīng)稅產(chǎn)品的,納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送應(yīng)稅產(chǎn)品的當日。
資源稅納稅地點:礦產(chǎn)品的開采地或者海鹽的生產(chǎn)地。 
(2)判斷業(yè)務(wù)(2)是否繳納增值稅、資源稅?如果需要繳納,請計算應(yīng)納稅額。
對外銷售的原油需要繳納增值稅和資源稅。用開采的同類原油加工生產(chǎn)成汽油,屬于以應(yīng)稅產(chǎn)品連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品,應(yīng)當繳納資源稅,但是增值稅不視同銷售,不繳納增值稅。
應(yīng)繳納的資源稅稅額=9600÷8×(8+30)×6%=2736(萬元)。
增值稅銷項稅額=9600×13%=1248(萬元)。 
(3)判斷業(yè)務(wù)(3)是否繳納增值稅、資源稅?如果需要繳納,請計算應(yīng)納稅額。
銷售給關(guān)聯(lián)方,價格明顯偏低又沒有正當理由的,主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定銷售額。沒有同類銷售價格的,按照組成計稅價格計算繳納增值稅、資源稅。
銷項稅額=400×(1+10%)÷(1-6%)×9%=42.13(萬元)。
應(yīng)繳納的資源稅稅額=400×(1+10%)÷(1-6%)×6%=28.09(萬元)。 
(4)判斷業(yè)務(wù)(4)是否繳納增值稅、資源稅?如果需要繳納,請計算應(yīng)納稅額。
進口的礦產(chǎn)品和鹽不征收資源稅,但增值稅照章納稅。
進口原油應(yīng)繳納的關(guān)稅稅額=(72000+320+60+110)×2%=1449.8(萬元)。
應(yīng)納增值稅額=(72000+320+60+110+1449.8)×13%=9612.17(萬元)。
【提示】原油應(yīng)從量計征關(guān)稅,為了方便計算假設(shè)采用從價計征。 
(5)計算業(yè)務(wù)(5)可抵扣的增值稅進項稅額。
增值稅進項稅額=260×13%=33.8(萬元)。
(6)判斷業(yè)務(wù)(6)是否繳納增值稅、消費稅和資源稅?如果需要繳納,請計算應(yīng)納稅額。
批發(fā)銷售汽油繳納增值稅、消費稅,不繳納資源稅。
增值稅銷項稅額=96000×13%=12480(萬元)。
應(yīng)納消費稅額=16×1388×1.52=33756.16(萬元)。 
(7)計算業(yè)務(wù)(7)應(yīng)繳納的增值稅稅額。
應(yīng)繳納的增值稅稅額=17.68÷(1+3%)×2%=0.34(萬元)。
(8)計算該石化生產(chǎn)企業(yè)當月共計應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅稅額。
銷項稅額=4000×60%×13%+1248+12480+42.13=14082.13(萬元)。
進項稅額=9612.17+33.8=9645.97(萬元)。
應(yīng)納增值稅額=14082.13-9645.97+0.34=4436.5(萬元)。 
查看完整問題

喬老師

2021-08-02 17:25:58 2580人瀏覽

勤奮可愛的學員,你好:

1、是的,這里的規(guī)定確實與增值稅類似,但也稍有不同~

增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間:納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當天。收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天,按銷售結(jié)算方式的不同,具體為:

……

采取賒銷和分期收款方式銷售貨物,為書面合同約定的收款日期的當天,無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的,為貨物發(fā)出的當天。

資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間:納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品,納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當日;

取得索取銷售款項憑據(jù)的當天,一般是指書面合同確定的付款日期。

2、2020年5月應(yīng)繳納的資源稅=4000*60%*6%=144(萬元)~

每個努力學習的小天使都會有收獲的,加油!

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