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增值稅的境內(nèi)應(yīng)稅行為和企業(yè)所得稅的境內(nèi)所得不一樣嗎？

增值稅的境內(nèi)應(yīng)稅行為和企業(yè)所得稅的境內(nèi)所得不一樣嗎？

企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人 2024-07-22 20:25:19

問題來源：

第一部分　實(shí)體稅種
【知識(shí)點(diǎn)一】納稅人和代收代繳、代扣代繳義務(wù)人
二、代扣代繳義務(wù)人
（三）企業(yè)所得稅
未設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的境內(nèi)所得與境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有聯(lián)系——境內(nèi)支付方代扣代繳企業(yè)所得稅。
（四）個(gè)人所得稅
個(gè)人取得的工資、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)、利息、股息、紅利、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得等——支付方預(yù)扣預(yù)繳或代扣代繳。
支付境外的所得代扣代繳增值稅與企業(yè)所得稅的判定標(biāo)準(zhǔn)
增值稅的依據(jù)：
境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為,在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的,以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。
但如果消費(fèi)在境外，支付也在境外的，屬于完全發(fā)生在境外行為，無須代扣代繳增值稅。
企業(yè)所得稅的依據(jù)：
非居民企業(yè)在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的,應(yīng)當(dāng)就其來源于境內(nèi)所得繳納企業(yè)所得稅。
關(guān)鍵點(diǎn)：是否構(gòu)成境內(nèi)所得
境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：
（1）銷售貨物所得→按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定；
（2）提供勞務(wù)所得→按照勞務(wù)發(fā)生地確定；
（3）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得
不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得→按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定；
動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得→按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定；
權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得→按照被投資企業(yè)所在地確定；
（4）股息、紅利等權(quán)益性投資所得→按照分配所得的企業(yè)所在地確定；
（5）利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得→ 按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。
手寫板
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孫老師

2024-07-22 20:46:39 822人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué)，您好：

是的，增值稅的境內(nèi)應(yīng)稅行為和企業(yè)所得稅的境內(nèi)所得判定標(biāo)準(zhǔn)是不完全相同的。

即，“企業(yè)所得稅”和“增值稅”對(duì)于“在境內(nèi)”或“來源于境內(nèi)的所得”，規(guī)定可能是不一樣的。

以提供服務(wù)為例：

企業(yè)所得稅——提供勞務(wù)的所得，以勞務(wù)發(fā)生地來判斷是否屬于來源于境內(nèi)的所得。

增值稅——銷售服務(wù)，一般只要購買方或銷售方在境內(nèi)，就屬于“在境內(nèi)”銷售服務(wù)。

例如，境外A公司，在境外通過互聯(lián)網(wǎng)為境內(nèi)B公司提供咨詢服務(wù)：

企業(yè)所得稅——因?yàn)榫惩夤緵]人來中國，勞務(wù)發(fā)生地在境外、沒在境內(nèi)，所以這筆所得不屬于來源于境內(nèi)的所得，不需要繳納我國企業(yè)所得稅。

增值稅——由于購買方在境內(nèi)，所以境外公司屬于在境內(nèi)銷售咨詢服務(wù)，要交我國增值稅，稅款一般由境內(nèi)B公司代扣代繳。


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