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小規(guī)模增值稅減免做賬分錄

來源：東奧會計在線 責編：李雪婷 2025-08-15 13:31:04

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2025-08-15 13:31:04

小規(guī)模增值稅減免做賬分錄

小規(guī)模增值稅減免做賬分錄

1.銷售收入

借：銀行存款

 貸：主營業(yè)務收入

應交稅費——應交增值稅

2.減免時

借：應交稅費——應交增值稅

 貸：營業(yè)外收入

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

一般納稅人享受增值稅直接減免政策  

一般納稅人享受增值稅直接減免政策，設置了一個專門的三級科目“應交稅費——應交增值稅（減免稅額）”，具體賬務處理如下：  

借：應交稅費——應交增值稅（減免稅額）  

 貸：其他收益/營業(yè)外收入（適用小企業(yè)會計準則，沒有設置“其他收益”科目的，計入“營業(yè)外收入”）。  

期末，減免稅額結轉分錄：  

借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）  

 貸：應交稅費——應交增值稅（減免稅額）  

進項稅額，銷項稅額，進項稅額轉出等三級科目均結轉至“轉出未交增值稅”（歸集）；隨后進一步結轉至“應交稅費——未交增值稅”，即：  

借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）  

 貸：應交稅費——未交增值稅  

注意期間“預繳增值稅”二級科目也要結轉至“未交增值稅”，結轉后未交增值稅余額在貸方表示企業(yè)享受完直接減免政策之后，尚有需要繳納的增值稅。  

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