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增值稅納稅義務發(fā)生時間總結

老師，能不能總結下增值稅納稅義務發(fā)生時間，我找講義沒有找到，謝謝

銷項稅額的計算 2024-01-07 17:40:15

問題來源：

第四節(jié)　一般計稅方法應納稅額的計算
基本公式：
當期應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額
=當期銷售額（不含增值稅）×適用稅率-當期進項稅額
考點1：銷項稅額的基本計算公式（★★★）
【銷項稅額】納稅人發(fā)生應稅銷售行為時，按照銷售額與規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額，為銷項稅額。具體計算公式如下：
銷項稅額=銷售額（不含稅）×稅率
解釋
銷項稅額需要納稅人按規(guī)定自行計算出來。由于增值稅是“價外稅”，稅金不是計稅銷售額的組成部分，因此銷項稅額的計算依據(jù)是不含增值稅的銷售額。如果交易金額是含增值稅的銷售額，在確定公式中計算銷項稅的銷售額時，還要注意將含稅銷售額換算成不含稅銷售額。
價格構成公式：價格=成本+利潤+稅金（價內稅）
價內稅：稅金是價格的組成部分，如消費稅、資源稅等。
價外稅：稅金不屬于價格組成部分，如增值稅。
下一步學習思路：
在具體運算時，銷售額可分為四類：
一般銷售方式下的銷售額
特殊銷售方式下的銷售額
按差額確定銷售額
視同銷售的銷售額
另外，在確定銷售額時，還要注意含稅銷售額的換算。
銷售額的類別
具體內容
一般銷售方式下的銷售額
包括向購買方收取的全部價款和價外費用，但不含增值稅。價外費用一般為含稅收入，在征稅時換算成不含稅收入，再并入銷售額
銷售額不包括向購買方收取的增值稅銷項稅額，如果納稅人取得的是價稅合計金額，還需換算成不含增值稅的銷售額
不含稅銷售額=含增值稅銷售額÷（1+稅率）
特殊銷售方式下的銷售額
采取折扣方式銷售、采取以舊換新方式銷售、采取還本銷售方式銷售、采取以物易物方式銷售、包裝物押金是否計入銷售額等
按差額確定的銷售額
金融商品轉讓銷售額、經紀代理服務的銷售額、融資租賃和融資性售后回租業(yè)務的銷售額、其他應稅銷售行為差額計稅等應稅服務差額計稅等
視同銷售的銷售額
按照規(guī)定的順序來確定銷售額
查看完整問題

鄭老師

2024-01-08 10:17:29 702人瀏覽

哈嘍！努力學習的小天使：

您可以看一下劉穎老師23年基礎班第23講~

增值稅納稅義務發(fā)生時間：

1.應稅銷售行為納稅義務發(fā)生時間的一般規(guī)定

（1）納稅人發(fā)生應稅銷售行為，其納稅義務發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

（2）納稅人進口貨物，其納稅義務發(fā)生時間為報關進口的當天。

（3）增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天。

2.應稅銷售行為納稅義務發(fā)生時間的具體規(guī)定

（1）采取直接收款方式銷售貨物的，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天。

（2）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天。

（3）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物的，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天。

（4）采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天，但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。

（5）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天。

（6）銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天。

（7）納稅人發(fā)生除代銷業(yè)務外的視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。

（8）納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。

（9）納稅人從事金融商品轉讓的，為金融商品所有權轉移的當天。

（10）納稅人發(fā)生視同銷售服務、無形資產或者不動產情形的，其納稅義務發(fā)生時間為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。

每個努力學習的小天使都會有收獲的，加油！
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