土增稅 時間7日和90日，還請總結(jié)下？ 總分不清
問題來源：
2023年3月，某縣房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的房地產(chǎn)項目進行土地增值稅清算，該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的資料如下：
（1）2015年9月以26000萬元競得用于該房地產(chǎn)項目的一宗土地，并繳納了契稅。
（2）2016年3月開始動工建設，發(fā)生開發(fā)成本7500萬元，小額貸款公司開具的貸款憑證顯示利息支出4000萬元（按照商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的利息為3500萬元）。
（3）2022年12月該房地產(chǎn)項目竣工驗收，扣留建筑安裝施工企業(yè)的質(zhì)量保證金900萬元，建筑安裝施工企業(yè)未開具發(fā)票，但企業(yè)已將其計入開發(fā)成本7500萬元中。
（4）2023年1月該項目已銷售可售建筑面積的90%，共計取得含稅收入98000萬元，剩余10%的可售建筑面積以成本價抵債給債權人甲企業(yè)。
（5）該企業(yè)已預繳土地增值稅13160萬元。
（其他相關資料：當?shù)剡m用的契稅稅率為3%。企業(yè)選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅。其他房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為5%，當?shù)卦试S扣除地方教育附加）
要求：根據(jù)以上資料，按照下列序號計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。
時間：納稅人應當在滿足應辦理土地增值稅清算條件之日起90日內(nèi)到主管稅務機關辦理清算手續(xù)。
允許扣除的取得土地使用權所支付的金額=26000+780=26780（萬元）。
應繳納的增值稅=108888.89/（1+5%）×5%=5185.19（萬元）
準予扣除的城建稅、教育費附加及地方教育附加合計數(shù)=5185.19×（5%+3%+2%）=518.52（萬元）。
開發(fā)成本=7500-900=6600（萬元）
開發(fā)費用=3500+（26780+6600）×5%=5169（萬元）
加計扣除金額=（26780+6600）×20%=6676（萬元）
扣除項目金額合計=26780+6600+5169+518.52+6676=45743.52（萬元）。
增值率=57960.18/45743.52×100%=126.71%
適用的稅率為50%，速算扣除系數(shù)為15%。
應納的土地增值稅=57960.18×50%-45743.52×15%=22118.56（萬元）
應補繳的土地增值稅=22118.56-13160=8958.56（萬元）。
理由：納稅人按規(guī)定預繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務機關規(guī)定的期限內(nèi)補繳的，不加收滯納金。
劉老師
2023-08-08 10:34:36 2397人瀏覽
1、看納稅主體哈，如果是房企就是90日，非房企就是7日。
本題是房企，所以是90日。
2、房企：
（1）凡符合應辦理土地增值稅清算條件的項目，納稅人應當在滿足條件之日起90 日內(nèi)到主管稅務機關辦理清算手續(xù)。
（2）凡屬稅務機關要求納稅人進行土地增值稅清算的項目，納稅人應當在接到主管稅務機關下發(fā)的清算通知之日起90 日內(nèi)，到主管稅務機關辦理清算手續(xù)。
非房企：
納稅人應在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后 7 日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地主管稅務機關辦理納稅申報，如實填寫《財產(chǎn)和行為稅納稅申報表》及相應的稅源明細表
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