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土增稅 時(shí)間7日和90日,還請(qǐng)總結(jié)下? 總分不清

土地增值稅應(yīng)稅收入與扣除項(xiàng)目土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 2023-08-07 15:51:36

問題來源:

2023年3月,某縣房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算,該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的資料如下:
(1)2015年9月以26000萬元競(jìng)得用于該房地產(chǎn)項(xiàng)目的一宗土地,并繳納了契稅。
(2)2016年3月開始動(dòng)工建設(shè),發(fā)生開發(fā)成本7500萬元,小額貸款公司開具的貸款憑證顯示利息支出4000萬元(按照商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的利息為3500萬元)。
(3)2022年12月該房地產(chǎn)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收,扣留建筑安裝施工企業(yè)的質(zhì)量保證金900萬元,建筑安裝施工企業(yè)未開具發(fā)票,但企業(yè)已將其計(jì)入開發(fā)成本7500萬元中。
(4)2023年1月該項(xiàng)目已銷售可售建筑面積的90%,共計(jì)取得含稅收入98000萬元,剩余10%的可售建筑面積以成本價(jià)抵債給債權(quán)人甲企業(yè)。
(5)該企業(yè)已預(yù)繳土地增值稅13160萬元。
(其他相關(guān)資料:當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為3%。企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%,當(dāng)?shù)卦试S扣除地方教育附加)
要求:根據(jù)以上資料,按照下列序號(hào)計(jì)算回答問題,如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

(1)簡(jiǎn)要說明該企業(yè)應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的理由以及辦理土地增值稅清算手續(xù)的時(shí)間。
理由:該項(xiàng)目對(duì)外銷售可售建筑面積的90%,剩余10%以成本價(jià)抵債給債權(quán)人甲企業(yè),相當(dāng)于該項(xiàng)目全部銷售,屬于企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的情形。
時(shí)間:納稅人應(yīng)當(dāng)在滿足應(yīng)辦理土地增值稅清算條件之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)。
(2)計(jì)算該企業(yè)清算土地增值稅時(shí)允許扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額。
契稅應(yīng)納稅額=26000×3%=780(萬元)
允許扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=26000+780=26780(萬元)。
(3)計(jì)算該企業(yè)清算土地增值稅時(shí)允許扣除的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加合計(jì)數(shù)。
全部含稅的轉(zhuǎn)讓收入=98000/90%=108888.89(萬元)
應(yīng)繳納的增值稅=108888.89/(1+5%)×5%=5185.19(萬元)
準(zhǔn)予扣除的城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加合計(jì)數(shù)=5185.19×(5%+3%+2%)=518.52(萬元)。
(4)計(jì)算該企業(yè)清算土地增值稅時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)。
扣留建筑安裝施工企業(yè)的質(zhì)量保證金,對(duì)方未開具發(fā)票,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不得計(jì)入開發(fā)成本扣除。利息扣除不得超過商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額,且不包括加息、罰息。
開發(fā)成本=7500-900=6600(萬元)
開發(fā)費(fèi)用=3500+(26780+6600)×5%=5169(萬元)
加計(jì)扣除金額=(26780+6600)×20%=6676(萬元)
扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=26780+6600+5169+518.52+6676=45743.52(萬元)。
(5)計(jì)算該企業(yè)清算土地增值稅時(shí)應(yīng)補(bǔ)繳的土地增值稅。
增值額=108888.89/(1+5%)-45743.52=57960.18(萬元)
增值率=57960.18/45743.52×100%=126.71%
適用的稅率為50%,速算扣除系數(shù)為15%。
應(yīng)納的土地增值稅=57960.18×50%-45743.52×15%=22118.56(萬元)
應(yīng)補(bǔ)繳的土地增值稅=22118.56-13160=8958.56(萬元)。
(6)該企業(yè)清算時(shí)補(bǔ)繳土地增值稅的同時(shí),稅務(wù)機(jī)關(guān)是否應(yīng)加收滯納金?簡(jiǎn)要說明理由。
不應(yīng)加收滯納金。
理由:納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后,清算補(bǔ)繳的土地增值稅,在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)繳的,不加收滯納金。
查看完整問題

劉老師

2023-08-08 10:34:36 2398人瀏覽

哈嘍!努力學(xué)習(xí)的小天使:

1、看納稅主體哈,如果是房企就是90日,非房企就是7日。

本題是房企,所以是90日。

2、房企:

(1)凡符合應(yīng)辦理土地增值稅清算條件的項(xiàng)目,納稅人應(yīng)當(dāng)在滿足條件之日起90 日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)。

(2)凡屬稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的項(xiàng)目,納稅人應(yīng)當(dāng)在接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)下發(fā)的清算通知之日起90 日內(nèi),到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)。

非房企:

納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后 7 日內(nèi),向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào),如實(shí)填寫《財(cái)產(chǎn)和行為稅納稅申報(bào)表》及相應(yīng)的稅源明細(xì)表


每個(gè)努力學(xué)習(xí)的小天使都會(huì)有收獲的,加油!
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