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廣告位出租為何稅率是9%而不是13%?

老師,如題

一般計(jì)稅方法 2020-09-09 22:21:47

問題來源:

某轎車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2020年2月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下:
(1)境內(nèi)采購原材料,取得增值稅專用發(fā)票注明稅額730萬元;從小規(guī)模納稅人購進(jìn)零配件,取得增值稅專用發(fā)票,注明價(jià)款800萬元,增值稅24萬元;支付水電費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票,注明增值稅稅額120萬元,其中職工浴室使用5%。
(2)進(jìn)口一批生產(chǎn)轎車用的發(fā)動機(jī),支付貨價(jià)800萬元(折合人民幣,下同),支付運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)80萬元,支付賣方傭金20萬元。
(3)采用分期收款方式銷售200輛中輕型商用客車,不含稅銷售額共計(jì)3600萬元,合同規(guī)定本月收回50%貨款,其余款項(xiàng)下月收回;由于購貨方資金緊張,實(shí)際收到貨款1500萬元;銷售800輛A牌小轎車,開具增值稅專用發(fā)票,注明價(jià)款12000萬元,支付不含稅運(yùn)費(fèi)150萬元,取得運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。
(4)將4輛自產(chǎn)A牌小轎車獎勵(lì)給做出突出貢獻(xiàn)的科研人員;將2輛自產(chǎn)中輕型商用客車贈送某關(guān)聯(lián)單位;將1輛自產(chǎn)A牌小轎車抵償欠款。
(5)提供汽車修理勞務(wù),開具的普通發(fā)票上注明金額46.8萬元;對外提供汽車租賃業(yè)務(wù),開具的普通發(fā)票上注明的租金收入14萬元。將企業(yè)的外墻廣告位出租,開具的增值稅專用發(fā)票上注明的租金收入30萬元。
(其他相關(guān)資料:發(fā)動機(jī)關(guān)稅稅率為20%,該企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票均合規(guī)并在當(dāng)月抵扣)
要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號計(jì)算回答問題。 
(1)計(jì)算該企業(yè)業(yè)務(wù)(1)準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
業(yè)務(wù)(1)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=730+24+120×(1-5%)=868(萬元)。
(2)分別計(jì)算該企業(yè)進(jìn)口發(fā)動機(jī)應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅和增值稅。
應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅=(800+80+20)×20%=180(萬元)。
應(yīng)納進(jìn)口增值稅=(800+80+20+180)×13%=140.4(萬元)。 
(3)分別計(jì)算該企業(yè)業(yè)務(wù)(3)應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額及準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額=(3600×50%+12000)×13%=1794(萬元)。
業(yè)務(wù)(3)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=150×9%=13.5(萬元)。 
(4)計(jì)算該企業(yè)業(yè)務(wù)(4)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額。
業(yè)務(wù)(4)應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額=(4+1)×12000÷800×13%+2×3600÷200×13%=14.43(萬元)。
(5)計(jì)算該企業(yè)業(yè)務(wù)(5)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額。
業(yè)務(wù)(5)應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額=(46.8+14)÷(1+13%)×13%+30×9%=9.69(萬元)。
(6)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅稅額。
該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅稅額=(1794+14.43+9.69)-(868+140.4+13.5)=796.22(萬元)。
查看完整問題

常老師

2020-09-10 17:23:48 7843人瀏覽

尊敬的學(xué)員,您好:

如果是不動產(chǎn)上的廣告位租賃(外墻、電梯),則適用的是9%的稅率。而有形動產(chǎn)上廣告位的租賃(公交車)適用13%的稅率。您理解一下~

有問題歡迎繼續(xù)交流。希望可以幫助到您O(∩_∩)O~
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