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輕一第二張計算題1第5小題怎么解答？

輕一第二章計算題1第5小題，為什么稅率用5%不用9%呢？

《增值稅暫行條例》規(guī)定的免稅項目銷項稅額的計算 2023-05-18 22:55:09

問題來源：

某研發(fā)機構(gòu)是增值稅一般納稅人，2022年3月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
（1）向甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)，開具發(fā)票列明專有技術(shù)金額50萬元和與之相關(guān)的技術(shù)服務(wù)費2萬元。
（2）向乙企業(yè)提供技術(shù)咨詢，開具增值稅專用發(fā)票列明金額10萬元。
（3）進口一臺研發(fā)專用設(shè)備，到岸價格折合人民幣30萬元。
（4）將2年前購置并退稅的國產(chǎn)設(shè)備移作他用，原購置時取得增值稅專用發(fā)票注明設(shè)備金額20萬元，增值稅2.6萬元。設(shè)備折余價值16萬元。
（5）轉(zhuǎn)讓2015年自建的一棟辦公用房，自建成本240萬元，轉(zhuǎn)讓時開具增值稅專用發(fā)票注明金額300萬元。
（其他相關(guān)資料：企業(yè)選擇享受對自己最有利的優(yōu)惠政策和計稅方法）
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

（1）計算業(yè)務(wù)（1）的增值稅銷項稅額，說明理由。

業(yè)務(wù)（1）的增值稅銷項稅額為0。
理由：納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅，向甲企業(yè)提供的技術(shù)服務(wù)的價款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓的價款在同一張發(fā)票上開具，可以享受免稅。

（2）計算業(yè)務(wù)（2）的增值稅銷項稅額。

銷項稅額=10×6%=0.6（萬元）。

【提示】向乙企業(yè)提供技術(shù)咨詢與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)無關(guān)，應(yīng)計算繳納增值稅。

（3）計算業(yè)務(wù)（3）的增值稅，說明理由。

業(yè)務(wù)（3）的增值稅為0。
理由：直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進口儀器、設(shè)備免征增值稅。

（4）計算業(yè)務(wù)（4）的增值稅，說明理由。

應(yīng)補繳增值稅=20×16/20×13%=2.08（萬元）。
理由：研發(fā)機構(gòu)已退稅的國產(chǎn)設(shè)備，自增值稅發(fā)票開具之日起3年內(nèi)，設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移或移作他用的，研發(fā)機構(gòu)須按照下列計算公式，向主管稅務(wù)機關(guān)補繳已退稅款：
應(yīng)補稅款=增值稅發(fā)票上注明的金額×（設(shè)備折余價值÷設(shè)備原值）×增值稅適用稅率

（5）計算業(yè)務(wù)（5）的增值稅，說明銷售不動產(chǎn)增值稅專用發(fā)票的填開要求。

應(yīng)繳納增值稅=300×5%=15（萬元）。
銷售不動產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號碼（無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動產(chǎn)的詳細(xì)地址。

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劉老師

2023-05-19 17:20:09 3526人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

因為題目在最后的已知條件中告訴了，企業(yè)選擇享受對自己最有利的優(yōu)惠政策和計稅方法。

一般納稅人轉(zhuǎn)讓2016年5月1日之前的房子，可以選擇采用簡易計稅方法或者一般計稅方法，如果采用一般計稅方法的話，計算的銷項稅額=300*0.09=27（萬元），針對這個業(yè)務(wù)，在當(dāng)月也沒有發(fā)生進項稅額，應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額=27-0=27（萬元）。

而如果采用簡易計稅方法的話，應(yīng)納稅額為=300×5%=15（萬元）。15小于27，故用5%征收率而不是9%的稅率。

每個努力學(xué)習(xí)的小天使都會有收獲的，加油！

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