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租賃業(yè)務(wù)零稅率申請方如何確定？是誰申請誰享受嗎？

這個租賃業(yè)務(wù)零稅率的申請方不同，出發(fā)點(diǎn)是什么呢？是誰申請誰享受 0稅率嘛？沒看出來有什么特別需要區(qū)分的啊，第一個，境內(nèi)單位或個人提供程租且涉及國際運(yùn)輸服務(wù)，估計是一開始就知道具體提供是涉及國際運(yùn)輸服務(wù)，所以出租方申請更合適。第二個是因?yàn)槭裁?，具體使用承租方更清楚，所以由他申請。第三個呢，是因?yàn)槠谧鈱ο笠呀?jīng)是向境外提供，所以一定涉及國際運(yùn)輸服務(wù)。感覺沒必要這樣分層吧，這個知識點(diǎn)，首先，要確定是否為國際運(yùn)輸業(yè)務(wù)，然后區(qū)分誰更應(yīng)該知曉是否涉及跨境來確定由出租方還是承租方申請零稅率，然后是誰申請誰享受嘛？

6%稅率適用范圍零稅率適用范圍 2025-04-08 23:39:11

問題來源：

考點(diǎn)1：增值稅的稅率（★★★）

（一）基本稅率13%

（1）納稅人銷售或者進(jìn)口貨物（除適用低稅率、征收率和零稅率的外）。

（2）納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)（以下簡稱“應(yīng)稅勞務(wù)”）。

（3）有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。

點(diǎn)撥

有形動產(chǎn)租賃，包括有形動產(chǎn)融資租賃和有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃。

（二）低稅率9%

1.貨物類

（1）糧食等農(nóng)產(chǎn)品（含動物骨粒、干姜、姜黃）、食用植物油（含棕櫚油、棉籽油、茴油、毛椰子油、核桃油、橄欖油、花椒油、杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油）、鮮奶（含按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)的巴氏殺菌乳、滅菌乳）。

辨析

不含麥芽、復(fù)合膠、人發(fā)、淀粉、環(huán)氧大豆油、氫化植物油、肉桂油、桉油、香茅油、調(diào)制乳。

（2）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、食用鹽；二甲醚。

（3）圖書、報紙、雜志；音像制品；電子出版物。

辨析

中小學(xué)課本配套產(chǎn)品（包括各種紙制品或圖片）由于與課本配套，按照圖書對應(yīng)的低稅率計稅。國內(nèi)印刷企業(yè)承印的經(jīng)新聞出版主管部門批準(zhǔn)印刷且采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號編序的境外圖書，按照圖書適用的低稅率征收增值稅。

（4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)（含密集型烤房設(shè)備、頻振式殺蟲燈、自動蟲情測報燈、黏蟲板、農(nóng)用挖掘機(jī)、養(yǎng)雞設(shè)備系列產(chǎn)品、養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品、動物尸體降解處理機(jī)、蔬菜清洗機(jī)）、農(nóng)膜。

2.服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)類

（1）交通運(yùn)輸服務(wù)；

（2）郵政服務(wù)；

（3）基礎(chǔ)電信服務(wù)；

（4）建筑服務(wù)；

（5）不動產(chǎn)租賃服務(wù)；

（6）銷售不動產(chǎn)；

（7）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)（不含轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)）。

（三）低稅率6%

（1）現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外）；

（2）增值電信服務(wù)；

（3）金融服務(wù)；

（4）生活服務(wù)；

（5）銷售無形資產(chǎn)（含轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)，不含轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)）。

（四）零稅率

（1）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。

（2）境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)，稅率為零。主要包括國際運(yùn)輸服務(wù)；航天運(yùn)輸服務(wù)（參照國際運(yùn)輸服務(wù)）；向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)：研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、設(shè)計服務(wù)、廣播影視節(jié)目（作品）制作和發(fā)行服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)、轉(zhuǎn)讓技術(shù)。

點(diǎn)撥

零稅率不等同于免稅，體現(xiàn)應(yīng)稅的特殊銷售項(xiàng)目但整體稅負(fù)為零。零稅率設(shè)計在增值稅暫行條例的稅率中。

（3）其他零稅率政策：按照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)取得相關(guān)資質(zhì)的國際運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目，納稅人取得相關(guān)資質(zhì)的適用零稅率政策，未取得的，適用增值稅免稅政策。境內(nèi)單位和個人以無運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國際運(yùn)輸服務(wù)，由境內(nèi)實(shí)際承運(yùn)人適用增值稅零稅率；無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營者適用增值稅免稅政策。

2.適用零稅率的租賃業(yè)務(wù)辨析：

租賃類型	增值稅零稅率的申請方
境內(nèi)的單位或個人提供程租服務(wù)，如果租賃的交通工具用于國際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺地區(qū)運(yùn)輸服務(wù)	出租方
境內(nèi)的單位或個人向境內(nèi)單位或個人提供期租、濕租服務(wù)，如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個人提供國際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺運(yùn)輸服務(wù)	承租方
境內(nèi)的單位或個人向境外單位或個人提供期租、濕租服務(wù)	出租方

3.納稅人受托對垃圾、污泥、污水、廢氣等廢棄物進(jìn)行專業(yè)化處理適用增值稅稅率，視具體情況有所差異：

具體處理的情形		受托方適用稅目及稅率
專業(yè)化處理后未產(chǎn)生貨物		屬于“現(xiàn)代服務(wù)—專業(yè)技術(shù)服務(wù)”，收取的處理費(fèi)用適用6%的增值稅稅率
專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物	貨物歸屬委托方的	屬于提供“加工勞務(wù)”，其收取的處理費(fèi)用適用13%的增值稅稅率
		貨物歸屬受托方的	屬于提供“現(xiàn)代服務(wù)—專業(yè)技術(shù)服務(wù)”，其收取的處理費(fèi)用適用6%的增值稅稅率受托方將產(chǎn)生的貨物用于銷售時，適用貨物的增值稅稅率

口訣

貨委加，貨受現(xiàn)。

點(diǎn)撥

這部分有兩個容易被考生忽視的問題：

一是增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的稅率不會涉及低稅率，只可能是基本稅率或3%的征收率；

二是增值稅的征收率不僅小規(guī)模納稅人適用，一般納稅人在某些特殊情況下也適用征收率。

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喬老師

2025-04-09 21:28:11 406人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

您理解的基本正確，誰享受零稅率主要看誰提供的國際運(yùn)輸服務(wù)，由真正提供服務(wù)的一方享受零稅率。

程租業(yè)務(wù)中，承租方只是支付了租賃費(fèi)享受租賃成果，對過程沒有支配權(quán)，承租方也不會因此獲得收入，所以也不會出現(xiàn)承租方來申請零稅率優(yōu)惠的問題；而期租的承租方對租來的配有操作人員的船舶在這個時期享有支配權(quán)，可以再用其向別人提供服務(wù)，那么承租方對自己提供的服務(wù)會有收入，就可以針對自己的收入申請零稅率的優(yōu)惠。

舉例：

（1）甲為乙提供程租服務(wù)（涉及國際運(yùn)輸服務(wù)），乙只是享受租賃成果，沒有因此獲得收入，所以是由提供服務(wù)的一方甲來申請零稅率。

（2）甲為乙提供期租、濕租服務(wù)，乙利用從甲處租來的交通工具為丙提供國際運(yùn)輸服務(wù)，那么此時提供國際運(yùn)輸服務(wù)的一方是乙，所以由乙申請零稅率。

（3）甲為境外單位提供期租、濕租服務(wù)，甲是出租方（實(shí)際提供服務(wù)方），應(yīng)由他申請零稅率。

每個努力學(xué)習(xí)的小天使都會有收獲的，加油！

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