租賃模式下租金如何抵稅？

租賃方式取得該設(shè)備時，每年支付的租金415萬，需要考慮抵稅效應(yīng)么？就是415*（1-25%）么？為什么不考慮??？

租賃的決策分析 2020-06-03 01:16:19

問題來源：

為擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，F(xiàn)公司擬添置一臺主要生產(chǎn)設(shè)備，經(jīng)分析該項投資的凈現(xiàn)值大于零。該設(shè)備預(yù)計使用6年，公司正在研究是自行購置還是通過租賃取得。相關(guān)資料如下：
如果自行購置該設(shè)備，需要支付買價1700萬元，并需支付運(yùn)輸費25萬元、安裝調(diào)試費75萬元。稅法允許的設(shè)備折舊年限為6年，按直線法計提折舊，無殘值。為了保證設(shè)備的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，每年需支付維護(hù)費用40萬元。6年后設(shè)備的變現(xiàn)價值預(yù)計為0萬元。
如果以租賃方式取得該設(shè)備，租賃公司要求租賃開始日一次性支付60萬的租賃手續(xù)費，未來每年年末支付租金415萬元，租期6年，租賃期內(nèi)不得退租。租賃公司負(fù)責(zé)設(shè)備的運(yùn)輸和安裝調(diào)試，并負(fù)責(zé)租賃期內(nèi)設(shè)備的維護(hù)。
F公司適用的所得稅稅率為25%，稅前借款（有擔(dān)保）利率為8%。
要求：若租賃期滿設(shè)備所有權(quán)不轉(zhuǎn)讓，計算租賃凈現(xiàn)值（計算結(jié)果均保留小數(shù)點后兩位），并判斷F公司應(yīng)當(dāng)選擇自行購置方案還是租賃方案。（★★）

需要注意的地方：由于設(shè)備的運(yùn)輸和安裝調(diào)試以及租賃期內(nèi)的維護(hù)是由租賃公司負(fù)責(zé)的，所以這部分現(xiàn)金流量屬于租賃決策的相關(guān)現(xiàn)金流量，在計算時需要考慮。另外，設(shè)備的運(yùn)輸和按照調(diào)試費用是需要計入到設(shè)備的入賬價值里的（資本化），作為計稅基礎(chǔ)的一部分，但是租賃期內(nèi)設(shè)備的維護(hù)費是費用化的，直接計入費用。

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樊老師

2020-06-03 09:53:36 6670人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué)，您好：

站在承租人的角度，要區(qū)分租賃的形式，①是選擇簡化處理的短期租賃和低價值資產(chǎn)租賃；②是其他租賃，其他租賃其實就是我們之前所說的融資租賃。如果是①，租金是可以抵稅的；如果是②按照新的租賃準(zhǔn)則，我們是要資本化處理的，租金不能抵稅，要通過折舊抵稅來實現(xiàn)。這道題沒說選擇①，因為期限較長，我們按照是②處理。

每天努力，就會看到不一樣的自己，加油！

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