納稅調(diào)整vs結(jié)轉(zhuǎn)以后這倆有啥區(qū)別

A本年納稅調(diào)整 150，結(jié)轉(zhuǎn)以后150

B本年納稅調(diào)整120，結(jié)轉(zhuǎn)以后300

是這樣嗎？沒有非常理解，麻煩老師幫忙再梳理一下邏輯

廣告費和業(yè)務宣傳費 2025-05-01 17:04:48

問題來源：

8.廣告費和業(yè)務宣傳費

（1）扣除標準

企業(yè)類型	廣告費和業(yè)務宣傳費扣除標準	超過規(guī)定比例部分的處理
一般企業(yè)	不超過當年銷售（營業(yè)）收入的15%	準予以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除
化妝品制造或銷售企業(yè)	自2021年1月1日至2025年12月31日，不超過當年銷售（營業(yè)）收入的30%
醫(yī)藥制造企業(yè)
飲料（不含酒類）制造企業(yè)
煙草企業(yè)	不得扣除	—

提示

業(yè)務招待費的扣除限額的計算基數(shù)與廣告費和業(yè)務宣傳費的扣除限額的計算基數(shù)存在一定的共性。

（2）企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費與業(yè)務宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按上述規(guī)定在稅前扣除。

（3）對簽訂廣告費和業(yè)務宣傳費分攤協(xié)議的關聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當年銷售（營業(yè)）收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費和業(yè)務宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分攤協(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計算本企業(yè)廣告費和業(yè)務宣傳費支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務宣傳費不計算在內(nèi)。

案例

A公司和B公司是關聯(lián)企業(yè)，根據(jù)雙方簽訂的廣告費分攤協(xié)議，A公司在2024年發(fā)生的廣告費的40%應歸集至B公司扣除。具體稅務處理如下：

A公司（本企業(yè)）

假設2024年A公司銷售（營業(yè)）收入為3000萬元，當年實際發(fā)生廣告費為600萬元，其廣告費的扣除比例為銷售（營業(yè)）收入的15%，則:

（1）A公司廣告費的稅前扣除限額為：3000×15%=450（萬元）

（2）轉(zhuǎn)移到B公司扣除的廣告費應為：450×40%=180（萬元）

（3）在A公司扣除的廣告費為：450-180=270（萬元）

（4）結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的廣告費為：600-450=150（萬元）。

B公司（另一方）

假設2024年B公司銷售（營業(yè)）收入為6000萬元，當年實際發(fā)生廣告費為1200萬元，其廣告費的扣除比例為銷售（營業(yè)）收入的15%，則：

（1）B公司廣告費的稅前扣除限額為：6000×15%=900（萬元）

（2）A公司當年分攤來的廣告費為：180萬元

（3）B公司本年度實際扣除的廣告費為：900+180=1080（萬元）

（4）結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的廣告費為：1200-900=300（萬元）。

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喬老師

2025-05-01 17:05:11 444人瀏覽

您提到的納稅調(diào)整和結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的區(qū)別在于：納稅調(diào)整是當年實際發(fā)生額超過扣除限額的部分需要調(diào)增應納稅所得額（如B公司自身廣告費1200萬超限額300萬），而結(jié)轉(zhuǎn)扣除是這部分超額金額可遞延到以后年度繼續(xù)扣除。您舉的例子中，若A公司當年實際發(fā)生廣告費超過限額150萬，則納稅調(diào)增150萬同時結(jié)轉(zhuǎn)150萬；若B公司自身廣告費超限額300萬（如講義案例），則納稅調(diào)增300萬并結(jié)轉(zhuǎn)300萬。您提到的“B本年調(diào)整120萬”可能與具體數(shù)據(jù)有關，需注意實際發(fā)生額與扣除限額的差額才是調(diào)整和結(jié)轉(zhuǎn)的基數(shù)。只要計算結(jié)果符合“調(diào)增額=結(jié)轉(zhuǎn)額=實際發(fā)生額-扣除限額”的邏輯，不同案例的數(shù)值差異是合理的。

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