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納稅調(diào)整vs結(jié)轉(zhuǎn)以后這倆有啥區(qū)別

A本年納稅調(diào)整 150，結(jié)轉(zhuǎn)以后150

B本年納稅調(diào)整120，結(jié)轉(zhuǎn)以后300

是這樣嗎？沒(méi)有非常理解，麻煩老師幫忙再梳理一下邏輯

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 2025-05-01 17:04:48

問(wèn)題來(lái)源：

8.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

（1）扣除標(biāo)準(zhǔn)

企業(yè)類型	廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 扣除標(biāo)準(zhǔn)	超過(guò)規(guī)定比例部分的處理
一般企業(yè)	不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的15%	準(zhǔn)予以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除
化妝品制造或銷(xiāo)售企業(yè)	自2021年1月1日至2025年12月31日，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的30%
醫(yī)藥制造企業(yè)
飲料（不含酒類）制造企業(yè)
煙草企業(yè)	不得扣除	—

提示

業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額的計(jì)算基數(shù)與廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額的計(jì)算基數(shù)存在一定的共性。

（2）企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按上述規(guī)定在稅前扣除。

（3）對(duì)簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計(jì)算本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時(shí)，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不計(jì)算在內(nèi)。

案例

A公司和B公司是關(guān)聯(lián)企業(yè)，根據(jù)雙方簽訂的廣告費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議，A公司在2024年發(fā)生的廣告費(fèi)的40%應(yīng)歸集至B公司扣除。具體稅務(wù)處理如下：

A公司（本企業(yè)）

假設(shè)2024年A公司銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入為3000萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)為600萬(wàn)元，其廣告費(fèi)的扣除比例為銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的15%，則:

（1）A公司廣告費(fèi)的稅前扣除限額為：3000×15%=450（萬(wàn)元）

（2）轉(zhuǎn)移到B公司扣除的廣告費(fèi)應(yīng)為：450×40%=180（萬(wàn)元）

（3）在A公司扣除的廣告費(fèi)為：450-180=270（萬(wàn)元）

（4）結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的廣告費(fèi)為：600-450=150（萬(wàn)元）。

B公司（另一方）

假設(shè)2024年B公司銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入為6000萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)為1200萬(wàn)元，其廣告費(fèi)的扣除比例為銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的15%，則：

（1）B公司廣告費(fèi)的稅前扣除限額為：6000×15%=900（萬(wàn)元）

（2）A公司當(dāng)年分?jǐn)倎?lái)的廣告費(fèi)為：180萬(wàn)元

（3）B公司本年度實(shí)際扣除的廣告費(fèi)為：900+180=1080（萬(wàn)元）

（4）結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的廣告費(fèi)為：1200-900=300（萬(wàn)元）。

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喬老師

2025-05-01 17:05:11 363人瀏覽

您提到的納稅調(diào)整和結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的區(qū)別在于：納稅調(diào)整是當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額超過(guò)扣除限額的部分需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額（如B公司自身廣告費(fèi)1200萬(wàn)超限額300萬(wàn)），而結(jié)轉(zhuǎn)扣除是這部分超額金額可遞延到以后年度繼續(xù)扣除。您舉的例子中，若A公司當(dāng)年實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)超過(guò)限額150萬(wàn)，則納稅調(diào)增150萬(wàn)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)150萬(wàn)；若B公司自身廣告費(fèi)超限額300萬(wàn)（如講義案例），則納稅調(diào)增300萬(wàn)并結(jié)轉(zhuǎn)300萬(wàn)。您提到的“B本年調(diào)整120萬(wàn)”可能與具體數(shù)據(jù)有關(guān)，需注意實(shí)際發(fā)生額與扣除限額的差額才是調(diào)整和結(jié)轉(zhuǎn)的基數(shù)。只要計(jì)算結(jié)果符合“調(diào)增額=結(jié)轉(zhuǎn)額=實(shí)際發(fā)生額-扣除限額”的邏輯，不同案例的數(shù)值差異是合理的。

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