酒類委托加工收回后繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品不能抵扣嗎？

老師：輕一哪一頁(yè)有這個(gè)規(guī)定？不是只有外購(gòu)的話酒類除了葡萄酒外其他的不能抵，委托加工的也不可以？這個(gè)題第三問(wèn)我做錯(cuò)了

進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算消費(fèi)稅從價(jià)計(jì)征 2021-04-09 21:12:59

問(wèn)題來(lái)源：

某白酒生產(chǎn)企業(yè)甲（以下簡(jiǎn)稱“甲企業(yè)”）為增值稅一般納稅人，2021年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）向某煙酒專賣店銷售糧食白酒20噸，開(kāi)具普通發(fā)票，取得含稅收入200萬(wàn)元，另收取品牌使用費(fèi)50萬(wàn)元、包裝物租金20萬(wàn)元。
（2）提供10萬(wàn)元的原材料委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1000公斤，收回時(shí)向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費(fèi)1萬(wàn)元，乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅。
（3）委托加工收回后將其中900公斤散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1800瓶，以每瓶不含稅售價(jià)100元通過(guò)非獨(dú)立核算門市部銷售完畢。
（4）進(jìn)口一批散裝葡萄酒，關(guān)稅完稅價(jià)格18萬(wàn)元，關(guān)稅稅率14%，繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行并已填發(fā)海關(guān)專用繳款書(shū)。
（5）將進(jìn)口散裝葡萄酒連續(xù)加工瓶裝葡萄酒全部銷售，不含增值稅售價(jià)30萬(wàn)元。
（其他相關(guān)資料：白酒的消費(fèi)稅稅率為20%加0.5元/500克；其他酒的消費(fèi)稅稅率為10%）
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）計(jì)算本月甲企業(yè)向煙酒專賣店銷售白酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

本月甲企業(yè)向煙酒專賣店銷售白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅=（200+50+20）÷（1+13%）×20%+20×2000×0.5÷10000=47.79+2=49.79（萬(wàn)元）
提示:品牌使用費(fèi)和包裝物租金應(yīng)作增值稅價(jià)稅分離后并入銷售額計(jì)算消費(fèi)稅。白酒采用復(fù)合計(jì)稅的方法計(jì)算繳納消費(fèi)稅。

（2）計(jì)算乙企業(yè)已代收代繳的消費(fèi)稅。

乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅=（10+1）÷（1-10%）×10%=1.22（萬(wàn)元）
提示:藥酒屬于其他酒，消費(fèi)稅計(jì)算采用從價(jià)計(jì)稅的方法。

（3）計(jì)算本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅=1800×100÷10000×10%=1.8（萬(wàn)元）
提示:酒類產(chǎn)品連續(xù)加工再銷售的，不得扣除外購(gòu)或委托加工收回的酒類產(chǎn)品已經(jīng)繳納過(guò)的消費(fèi)稅（外購(gòu)、進(jìn)口已稅葡萄酒連續(xù)加工除外）。

（4）計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的消費(fèi)稅。

進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的消費(fèi)稅=18×（1+14%）/（1-10%）×10%=2.28（萬(wàn)元）

（5）計(jì)算甲企業(yè)銷售瓶裝葡萄酒應(yīng)納的消費(fèi)稅。（★★★）

甲企業(yè)銷售瓶裝葡萄酒應(yīng)納的消費(fèi)稅=30×10%-2.28=0.72（萬(wàn)元）
提示:納稅人從葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)、進(jìn)口葡萄酒連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅葡萄酒的，準(zhǔn)予從葡萄酒消費(fèi)稅應(yīng)納稅額中扣除所耗用應(yīng)稅葡萄酒已納消費(fèi)稅稅款。

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孫老師

2021-04-10 16:01:59 10951人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

是不可以抵扣的。

這部分內(nèi)容您可以參照輕一211頁(yè)的表格進(jìn)行學(xué)習(xí)的。

是的，只有外購(gòu)、進(jìn)口的葡萄酒連續(xù)加工生產(chǎn)葡萄酒可以抵扣，其余的酒類都是不得抵扣的。

【提示】委托加工收回的消費(fèi)品，收回后不繼續(xù)加工而是直接對(duì)外銷售的，售價(jià)高于受托方代收代繳消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格的，銷售時(shí)需要繳納消費(fèi)稅，同時(shí)受托方代收代繳的消費(fèi)稅可抵扣，此時(shí)沒(méi)有限制，這個(gè)規(guī)定適用于所有的消費(fèi)品。

委托加工收回后繼續(xù)生產(chǎn)的，消費(fèi)稅的抵扣是有范圍限制。

您再理解一下，如有其他疑問(wèn)歡迎繼續(xù)交流，加油！

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