計算過程不理解，老師詳細解答
材料成本=20*（1-10%）+2=20萬元，10%是農(nóng)產(chǎn)品計算扣除率嗎？原木也算自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品嗎？
問題來源：
劉老師
2023-04-19 07:31:51 4317人瀏覽
1、是的。農(nóng)產(chǎn)品是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各類植物、動物的初級產(chǎn)品。
所以原木也屬于自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。
2、10%是農(nóng)產(chǎn)品計算扣除率。因為把原木用于生產(chǎn)加工稅率為13%的貨物（實木地板）了，所以扣除率為10%。
3、乙實木地板廠無同類地板銷售價格，所以用組價來計算委托加工環(huán)節(jié)的消費稅。
原木本身的成本=收購價款-進項稅額，進項稅額=收購價款*扣除率，所以原木本身的成本=收購價款-收購價款*扣除率=收購價款*（1-扣除率）。因為運費的進項稅額可以抵扣，所以運費成本為不含稅銷售額2萬元。
材料成本=原木本身的成本+運費成本=收購價款*（1-扣除率）+運費成本=20*（1-10%）+2=20（萬元）。
組成計稅價格=（材料成本+加工費）/（1-消費稅稅率）=（20+3）/（1-5%）=24.21（萬元）。
甲廠被代收代繳消費稅=組成計稅價格*消費稅稅率=24.21×5%=1.21（萬元）。
4、甲實木地板廠收回素板后，將其中80%繼續(xù)加工成實木地板成品銷售，所以按照移送加工的80%來抵扣委托加工的消費稅，故可以扣除的消費稅為1.21×80%，因為該企業(yè)銷售實木地板成品取得不含稅銷售收入35萬元，所以這個35萬元正常計稅。
故最后的消費稅=35×5%-1.21×80%=0.78（萬元）。
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