問題來源：
某實行出口免抵退稅辦法的機械廠（增值稅一般納稅人）2019年11月末留抵稅額3000元，12月份發(fā)生下列業(yè)務：
（1）購入生產(chǎn)用A材料10噸，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票上注明價稅合計金額339000元，支付不含稅運費1800元，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票；購入生產(chǎn)用B材料10噸，增值稅專用發(fā)票注明稅額1300元。
（2）在海關備案并進口料件一批，用于進料加工生產(chǎn)方式生產(chǎn)乙機器，關稅完稅價格42000元人民幣，海關保稅放行。
（3）銷售自產(chǎn)甲機器4臺，取得含稅價款160000元。
（4）購買生產(chǎn)設備1臺，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款40000元、稅款5200元。
（5）進料加工復出口3臺乙機器，離岸價格合計14600美元，匯率1∶7。
（6）當期因管理不善丟失上月從一般納稅人處購入的包裝物一批，賬面成本20000元（含運費1800元）。
（其他相關資料：假定增值稅征稅率13%，退稅率10%，計劃分配率45%，進項稅發(fā)票都合規(guī)并可以在當月抵扣）
要求：根據(jù)上述材料，回答下列問題。
（1）當期發(fā)生的增值稅進項稅額；
當期發(fā)生的增值稅進項稅額=339000/（1+13%）×13%+1800×9%+1300+5200=39000+162+1300+5200=45662（元）
（2）當期應轉出的進項稅額合計數(shù)；
進料加工復出口耗用的進口料件金額=14600×7×45%=45990（元）
當期應轉出的進項稅額=（14600×7-45990）×（13%-10%）+（20000-1800）×13%+1800×9%=1686.3+2366+162=4214.3（元）
（3）當期增值稅銷項稅額；
當期銷項稅額=160000÷（1+13%）×13%=18407.08（元）
（4）當期免抵退稅額；
當期免抵退稅額=（14600×7-45990）×10%=5621（元）
（5）當期該機械廠出口實際應退稅額；
當期應納稅額=18407.08-45662+4214.3-3000=-26040.62（元）
由于26040.62元＞5621元，當期應退稅額為5621元。
（6）當期該機械廠留到下期抵扣的稅額。
當期該機械廠留到下期抵扣的稅額=26040.62-5621=20419.62（元）。
馬老師
2020-10-03 12:44:24 5226人瀏覽
當期應轉出的進項稅額=（14600×7-45990）×（13%-10%）+（20000-1800）×13%+1800×9%=1686.3+2366+162=4214.3（元）
1.進料加工復出口耗用的進口料件金額是免稅購進原材料價格，當期進料加工出口貨物耗用的保稅進口料件的金額=當期進料加工出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×計劃分配率=14600×7×45%=45990（元）
（14600×7-45990）×（13%-10%）計算的是進料加工復出口征退稅率之差引起的不得免征和抵扣稅額（不得免征和抵扣就是要進行進項稅額轉出的金額），即計算公式為：
當期不得免征和抵扣稅額=（當期出口貨物離岸價格14600×外匯人民幣折合率7-當期免稅購進原材料價格14600×7×45%）×（出口貨物適用稅率13%-出口貨物退稅率10%）
2.（20000-1800）×13%計算的是業(yè)務（6）包裝物的進項稅額轉出金額，因為20000中包含了運費，而二者適用稅率不一樣，所以要分別單獨轉出。
3.1800×9%計算的是業(yè)務（6）運費的進項稅額轉出金額。
您再理解一下哦，祝您考試順利通關~~
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