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計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，何時(shí)直接乘稅率？何時(shí)除以（1-消費(fèi)稅稅率）？

消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，所以要除（1-5%）嗎不是？

消費(fèi)稅納稅地點(diǎn) 2020-09-01 00:09:32

問(wèn)題來(lái)源：

【例題2·單選題】甲市某汽車(chē)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年5月在甲市銷(xiāo)售自產(chǎn)小汽車(chē)300輛，不含稅售價(jià)18萬(wàn)元/輛，另收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)2萬(wàn)元/輛；將200輛小汽車(chē)發(fā)往乙市一經(jīng)貿(mào)公司代銷(xiāo)，取得的代銷(xiāo)清單顯示當(dāng)月銷(xiāo)售120輛、不含稅售價(jià)18.5萬(wàn)元/輛。小汽車(chē)消費(fèi)稅稅率為5%，則該汽車(chē)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向甲市稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納的消費(fèi)稅為（）。（2014年改編）

A.295.64萬(wàn)元

B.300萬(wàn)元

C.407.55萬(wàn)元

D.411萬(wàn)元

【答案】C

【解析】納稅人到外縣（市）銷(xiāo)售或者委托外縣（市）代銷(xiāo)自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，本題委托代銷(xiāo)的應(yīng)在甲市稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅。收取的優(yōu)質(zhì)費(fèi)是屬于收取的價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)看作是含稅收入，做價(jià)稅分離以后并入銷(xiāo)售額計(jì)算繳納消費(fèi)稅。該汽車(chē)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向甲市稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅=（300×18+300×2/1.13+120×18.5）×5%=407.55（萬(wàn)元）。

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孔老師

2020-09-01 11:56:31 4369人瀏覽

尊敬的學(xué)員您好：

本題中給出的是售價(jià)，售價(jià)里是含消費(fèi)稅的，計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)直接乘以稅率即可~~

??首先，我們要明白為什??么要除以（1-消費(fèi)稅稅率），因?yàn)橄M(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，計(jì)稅依據(jù)中要包含有消費(fèi)稅本身。其次如果題干中給出了應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格，不管是否含增值稅，都是含消費(fèi)稅的，所以如果直接銷(xiāo)售，有銷(xiāo)售價(jià)格（不含增值稅，下同）的話，那么銷(xiāo)售價(jià)格中已經(jīng)包含了消費(fèi)稅，直接用銷(xiāo)售價(jià)格乘以稅率計(jì)算消費(fèi)稅，不需要除以（1-消費(fèi)稅稅率）；

??但是如果沒(méi)有銷(xiāo)售價(jià)格，需要組價(jià)計(jì)??算的話，我們需要自己把消費(fèi)稅包含到組成計(jì)稅價(jià)格中，這時(shí)候就要除以（1-消費(fèi)稅稅率）。

每個(gè)努力學(xué)習(xí)的小天使都會(huì)有收獲的，加油！

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