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受贈非貨幣資產(chǎn)增值稅是否計入應(yīng)稅所得及進項稅抵扣問題

老師前面不是講受贈非貨幣性資產(chǎn)時，資產(chǎn)的價值和捐贈企業(yè)繳納的增值稅都要計入應(yīng)納稅所得額嗎？那這里計算企業(yè)所得稅的時候為什么沒有加上6.5？還想問一下，受贈的資產(chǎn)能取得專票，進項稅也是可以扣除嗎？

教育費附加和地方教育附加的計算生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算 2024-07-03 11:01:11

問題來源：

例題·計算問答題2
　某市一家居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年6月成立，主要生產(chǎn)銷售葡萄酒，假定2023年度有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：
（1）銷售葡萄酒取得不含稅收入6000萬元，與銷售收入配比的銷售成本4000萬元。
（2）轉(zhuǎn)讓一項專利技術(shù)，取得不含稅收入700萬元，該企業(yè)該項專利的成本和費用共計500萬元。
（3）接受原材料捐贈取得增值稅專用發(fā)票注明材料價款50萬元、增值稅稅額6.5萬元，取得國債利息收入30萬元。
（4）購進原材料共計2500萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明增值稅稅額325萬元；支付材料運輸費用，取得運輸公司（增值稅一般納稅人）開具的增值稅專用發(fā)票，注明運費金額120萬元。
已知：其他酒的消費稅稅率為10%；該企業(yè)取得相關(guān)票據(jù)均已經(jīng)過確認(rèn)；不考慮印花稅。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。
（1）企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的增值稅；
（2）企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的消費稅；
（3）企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加、地方教育附加合計；
（4）企業(yè)計算應(yīng)納稅所得額時可扣除的稅金。

【答案】（1）企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅=6000×13%-（6.5+325+120×9%）=780-342.3=437.7（萬元）

企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)與國債利息收入均免征增值稅。
（2）企業(yè)應(yīng)繳納的消費稅=6000×10%=600（萬元）
（3）企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加、地方教育附加合計=（437.7+600）×（7%+3%+2%）=124.52（萬元）

（4）企業(yè)計算應(yīng)納稅所得額時可扣除的稅金=600+124.52=724.52（萬元）。

查看完整問題

喬老師

2024-07-03 12:47:35 961人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

接受原材料捐贈取得增值稅專用發(fā)票注明材料價款50萬元、增值稅稅額6.5萬元，該居民企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的接受捐贈收入=50+6.5=56.5萬元。

但是題目中問的是（4）企業(yè)計算應(yīng)納稅所得額時可扣除的稅金。沒有要求計算企業(yè)所得稅的。

可以扣除的稅金是消費稅和城建稅及附加。

這里的6.5萬元是增值稅稅額，并且取得了增值稅專用發(fā)票，是可以抵扣進項稅額的，可以抵扣的增值稅是不能在稅前扣除的。

一般納稅人抵扣進項稅額需要同時滿足兩個條件：
（1）票合規(guī)：取得合法抵扣憑證，比如增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書等；

（2）用途對：用于允許抵扣進項稅額的用途。

接受捐贈的原材料，通常就是用于生產(chǎn)經(jīng)營的（用途對）、且取得了增值稅專用發(fā)票（票合規(guī)），所以進項稅額可以抵扣哈


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