接受捐贈時受贈方進項稅額如何計算？
老師您好
受贈方在接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)時，金額按照不含稅價格+不含稅價格*稅率。請問受贈方方在接受捐贈時，是需要自己繳納進項稅額的嗎？因此在以后的抵扣當中，這筆進項稅額才可以抵扣？可以麻煩老師舉個例子嗎？
謝謝
問題來源：
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接受捐贈 的收入 |
按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn) |
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其他收入 |
逾期未退包裝物押金收入 |
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債務重組收入、補貼收入、違約金收入等 |
解讀一
（1）接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)：計入應納稅所得額的內(nèi)容包括受贈資產(chǎn)價值和由捐贈企業(yè)支付的增值稅，不包括由受贈企業(yè)另外支付或應付的相關稅費。（價+增值稅）
（2）接受捐贈的存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和投資資產(chǎn)等，在經(jīng)營中使用或將來銷售處置時，可按稅法規(guī)定結轉存貨銷售成本、投資轉讓成本或扣除固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷額。
提示
企業(yè)接受貨物捐贈，視同增值稅的購進業(yè)務，取得專用發(fā)票，會影響進項稅額；同時是企業(yè)所得稅的應稅收入，影響企業(yè)所得稅的計算。要注意三個方面的問題：
①確認捐贈收入金額。
接受貨幣性捐贈→面值；
接受非貨幣性捐贈→受贈資產(chǎn)價值（市場價值）和由捐贈企業(yè)支付的增值稅，不包括由受贈企業(yè)另外支付或應付的相關稅費。
接受捐贈的收入=不含稅金額+不含稅金額×稅率（征收率）
②符合條件的，可以作為準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額。
受贈時可抵扣的進項稅額=捐贈方開具的增值稅專用發(fā)票注明的金額×稅率（征收率）
③計入所得稅應稅收入的時間：實際收到捐贈資產(chǎn)時并入當期的應納稅所得額。
應納企業(yè)所得稅=（受贈金額+增值稅）×25%
解讀二
企業(yè)取得的財產(chǎn)轉讓收入（包括股權、債權）、接受捐贈的收入、無法償付的應付款收入等，無論是否以貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應一次性計入確認收入的年度，計算繳納所得稅。
解讀三
收入總額中不能作為計算業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費稅前扣除限額的基數(shù)有：
轉讓財產(chǎn)收入，股息、紅利等權益性投資收益（從事股權投資業(yè)務的企業(yè)除外），利息收入，接受捐贈收入和其他收入中的部分收入。
汪老師
2022-08-03 16:00:20 5581人瀏覽
哈嘍！努力學習的小天使：
不是的，因為是無償贈送，受贈方并沒有自己繳納進項稅額，是捐贈方自己承擔的銷項稅額。受贈方取得增值稅專用發(fā)票的話，是可以抵扣進項稅額的。
舉例：甲向乙（假設都是一般納稅人）無償捐贈原材料一批，成本為80萬，公允價為100萬，并向乙開具了增值稅專用發(fā)票，那么對于甲來說需要確定銷項稅額=100*13%=13萬元，對于乙來說，取得了增值稅專用發(fā)票，可以抵扣的進項稅額=13萬元。
【提示】受贈方確認營業(yè)外收入包括進項稅額部分的理解
您看上例，如果該批材料是自己買的，那乙要支付價稅合計金額113萬元，現(xiàn)在全是白來的，所以要按價稅合計確認營業(yè)外收入。
您理解一下，如果您對此還有疑問的話，歡迎繼續(xù)交流~
每個努力學習的小天使都會有收獲的，加油！
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