農(nóng)產(chǎn)品用于集體福利，進項稅額如何計算？
稅法（2024）>巧學基礎班-王穎>應納稅額的計算（1）>38分33秒>講義段ID：8284732
老師，領用農(nóng)產(chǎn)品的20%用于集體福利，解析中30*10%怎么理解？看不懂？
問題來源：
例2-3
（1）銷售甲產(chǎn)品給某大商場，開具了增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額為80萬元；同時取得銷售甲產(chǎn)品的送貨運輸費收入為5.65萬元(含增值稅價格，與銷售貨物不能分別核算)。
（2）銷售乙產(chǎn)品，開具了增值稅普通發(fā)票，取得含稅銷售額為22.6萬元。
（3）將自產(chǎn)的一批應稅新產(chǎn)品用于本企業(yè)集體福利項目，成本價為20萬元，該新產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場銷售價格，國家稅務總局確定該產(chǎn)品的成本利潤率為10%。
（4）銷售2018年10月購進作為固定資產(chǎn)使用過的進口摩托車5輛，開具增值稅專用發(fā)票，上面注明每輛摩托車不含稅銷售額為1萬元。
（5）購進貨物取得增值稅專用發(fā)票，上面注明的貨款金額為60萬元、稅額為7.8萬元；另外支付購貨的運輸費用為6萬元，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，上面注明的稅額為0.54萬元。
（6）從農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)營者（小規(guī)模納稅人）購進農(nóng)產(chǎn)品一批（不適用進項稅額核定扣除辦法）作為生產(chǎn)貨物的原材料當月就領用，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅金額為30萬元，稅額為0.9萬元，同時支付給運輸單位的運費為5萬元(不含增值稅)，取得運輸部門開具的增值稅專用發(fā)票，上面注明的稅額為0.45萬元。本月下旬將領用的農(nóng)產(chǎn)品的20%用于本企業(yè)職工福利。
（7）當月租入商用樓房一層，取得對方開具的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為5.22萬元。該樓房的1/3用于工會的集體福利項目，其余為企業(yè)管理部門使用。
以上相關票據(jù)均符合稅法的規(guī)定。請按下列順序計算該企業(yè)8月應繳納的增值稅稅額。
（1）計算銷售甲產(chǎn)品的銷項稅額。
（2）計算銷售乙產(chǎn)品的銷項稅額。
（3）計算自產(chǎn)自用新產(chǎn)品的銷項稅額。
（4）計算銷售使用過的摩托車應納稅額。
（5）計算當月允許抵扣進項稅額的合計數(shù)。
（6）計算該企業(yè)8月合計應繳納的增值稅稅額。
【答案】（1）銷售甲產(chǎn)品的銷項稅額
=80×13%+5.65÷(1+13%)×13%=11.05(萬元)
（2）銷售乙產(chǎn)品的銷項稅額
=22.6÷(1+13%)×13%=2.60(萬元)
（3）自產(chǎn)自用新產(chǎn)品的銷項稅額
=20×(1+10%)×13%=2.86(萬元)
（4）銷售使用過的摩托車銷項稅額
=1×13%×5=0.65(萬元)
（5）合計允許抵扣的進項稅額
=7.8+0.54+(30×10%+0.45)×(1-20%)+5.22=16.32(萬元)
（6）該企業(yè)8月應繳納的增值稅稅額
=11.05+2.60+2.86+0.65-16.32=0.84(萬元)
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徐老師
2024-03-24 09:22:33 1907人瀏覽
尊敬的學員，您好：
30×10%計算的是購進農(nóng)產(chǎn)品計算抵扣的進項稅額哈~
然而，當農(nóng)產(chǎn)品被用于非增值稅應稅項目（比如集體福利）時，相應的進項稅額是不能抵扣的。因此，解析中應該先將農(nóng)產(chǎn)品的全部進項稅額計算出來，然后再根據(jù)用于集體福利的比例（20%）來計算不能抵扣的進項稅額。不能抵扣的進項稅額需要從總的進項稅額中扣除。
所以最終我們計算的公式是“合計允許抵扣的進項稅額=7.8+0.54+(30×10%+0.45)×(1-20%)+5.22=16.32(萬元)”看這里標黃的部分是減掉了20%的，也就是說我們先把全部的計算抵扣進項的稅額計算出來，再把用于集體福利不可以抵扣進項的部分扣除掉即可的，所以最終乘以了(1-20%)了哈~
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