【例2-3】某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，其生產(chǎn)的貨物適用13%增值稅稅率，2019年8月該企業(yè)的有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

（1）銷售甲產(chǎn)品給某大商場，開具了增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額80萬元；同時(shí)取得銷售甲產(chǎn)品的送貨運(yùn)輸費(fèi)收入5.65萬元（含增值稅價(jià)格，與銷售貨物不能分別核算）。

（2）銷售乙產(chǎn)品，開具了增值稅普通發(fā)票，取得含稅銷售額22.6萬元。

（3）將自產(chǎn)的一批應(yīng)稅新產(chǎn)品用于本企業(yè)集體福利項(xiàng)目，成本價(jià)為20萬元，該新產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場銷售價(jià)格，國家稅務(wù)總局確定該產(chǎn)品的成本利潤率為10%。

（4）銷售2016年10月購進(jìn)作為固定資產(chǎn)使用過的進(jìn)口摩托車5輛，開具增值稅專用發(fā)票，上面注明每輛取得銷售額1萬元。

（5）購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，上面注明的貨款金額60萬元、稅額7.8萬元；另外支付購貨的運(yùn)輸費(fèi)用6萬元，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，上面注明的稅額0.54萬元。

（6）從農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)營者（小規(guī)模納稅人）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品一批（不適用進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法）作為生產(chǎn)貨物的原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額為30萬元，稅額為0.9萬元，同時(shí)支付給運(yùn)輸單位的運(yùn)費(fèi)5萬元（不含增值稅），取得運(yùn)輸部門開具的增值稅專用發(fā)票，上面注明的稅額為0.45萬元。本月下旬將購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品的20%用于本企業(yè)職工福利。

（7）當(dāng)月租入商用樓房一層，取得對方開具的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為5.22萬元。該樓房的1/3用于工會(huì)的集體福利項(xiàng)目，其余為企業(yè)管理部門使用。

以上相關(guān)票據(jù)均符合稅法的規(guī)定。請按下列順序計(jì)算該企業(yè)8月份應(yīng)繳納的增值稅稅額。

（1）計(jì)算銷售甲產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額；

（2）計(jì)算銷售乙產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額；

（3）計(jì)算自產(chǎn)自用新產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額；

（4）計(jì)算銷售使用過的摩托車應(yīng)納稅額；

（5）計(jì)算當(dāng)月允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的合計(jì)數(shù)；

（6）計(jì)算該企業(yè)8月合計(jì)應(yīng)繳納的增值稅稅額。

【答案】

（1）銷售甲產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額=80×13%+5.65÷（1+13%）×13%=11.05（萬元）

（2）銷售乙產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額=22.6÷（1+13%）×13%=2.6（萬元）

（3）自產(chǎn)自用新產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額=20×（1+10%）×13%=2.86（萬元）

（4）銷售使用過的摩托車銷項(xiàng)稅額=1×13%×5=0.65（萬元）

（5）合計(jì)允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=7.8+0.54+（30×10%+0.45）×（1-20%）+5.22=16.32（萬元）

（6）該企業(yè)8月應(yīng)繳納的增值稅稅額=11.05+2.6+2.86+0.65-16.32=0.84（萬元）