亚洲精品国偷拍自产在线观看蜜臀,亚洲av无码男人的天堂,亚洲av综合色区无码专区桃色,羞羞影院午夜男女爽爽,性少妇tubevⅰdeos高清

當(dāng)前位置: 東奧會計在線> 財會答疑> 注冊會計師 > 稅法 > 答疑詳情

管理不善農(nóng)產(chǎn)品已抵扣進(jìn)項稅額如何計算

為什么要÷1-9%呢?完全不理解這一步,為什么不是成本價直接×9%呢?就比如買價113的東西,賬面成本是100,已抵扣進(jìn)項稅額13,直接拿100*稅率不就得出進(jìn)項了嘛?

銷項稅額的計算憑票抵扣進(jìn)項稅額 2021-07-15 23:19:57

問題來源:

甲食品有限公司(以下簡稱“甲公司”,增值稅一般納稅人,無運輸資質(zhì))2020年11月發(fā)生下列經(jīng)營業(yè)務(wù):
(1)外購面粉一批,取得的增值稅專用發(fā)票注明不含稅金額200000元;購進(jìn)淀粉一批,取得的增值稅專用發(fā)票注明不含稅金額100000元;向農(nóng)戶收購玉米,開具的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證上注明價款60000元,當(dāng)月并未領(lǐng)用。
(2)存貨盤點時發(fā)現(xiàn),上月購進(jìn)的一批白糖短缺20%,該批白糖購進(jìn)時取得的增值稅專用發(fā)票注明不含稅金額100000元,支付運費3000元,均已抵扣進(jìn)項稅額,經(jīng)查,15%因管理不善丟失,5%系儲存過程中發(fā)生的合理損耗。購進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品(已抵扣進(jìn)項稅)因保管不善發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì),賬面成本價30000元(含運費1000元)。
(3)銷售副食品給某商場,開具增值稅專用發(fā)票注明不含稅價款105000元,并以本公司自備車輛送貨上門,另開具普通發(fā)票收取運費共5650元。
(4)銷售熟食制品給某連鎖超市,不含稅價款500000元,同時收取包裝物押金50000元并單獨記賬核算。
(5)研制一種新型食品,為了進(jìn)行市場推廣和宣傳,無償贈送200件給消費者品嘗,該食品無同類產(chǎn)品市場價,生產(chǎn)成本600元/件,成本利潤率為10%。
(6)銷售食品加工過程中產(chǎn)生的殘次品給某養(yǎng)殖戶,取得含稅收入32000元。
(7)從某設(shè)備制造公司購進(jìn)檢測設(shè)備一臺,取得的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅價款1500000元;另支付運費,取得增值稅專用發(fā)票上注明不含稅運費30000元。
(8)支付水電費并取得增值稅專用發(fā)票,注明增值稅額共計19900元。
(9)購進(jìn)自用貨運卡車一輛,支付不含稅價180000元,取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票;另支付運費,取得增值稅專用發(fā)票上注明不含稅運費1000元。
要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號回答問題,如有計算需計算出合計數(shù)(單位:萬元)。 
(1)計算業(yè)務(wù)(1)可以抵扣的進(jìn)項稅額。
面粉適用9%低稅率,淀粉適用13%的稅率。
可以抵扣的進(jìn)項稅額=(200000×9%+100000×13%+60000×9%)÷10000=3.64(萬元) 
(2)計算業(yè)務(wù)(2)進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出額。
購進(jìn)的白糖在儲存過程中發(fā)生的合理損耗,其進(jìn)項稅額可以從銷項稅額中抵扣。
進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出額=[100000×13%+3000×9%]×15%÷10000+[(30000-1000)÷(1-9%)×9%+1000×9%]÷10000=0.20+0.30=0.50(萬元) 
(3)計算業(yè)務(wù)(3)的銷項稅額。
銷售貨物的同時提供運輸服務(wù),屬于混合銷售行為,按照銷售貨物征收增值稅。
銷項稅額=[105000+5650÷(1+13%)]÷10000×13%=1.43(萬元) 
(4)計算業(yè)務(wù)(4)的銷項稅額。
包裝物的押金(除另有規(guī)定外),單獨記賬,未超過1年或合同約定的期限,不并入銷售額計稅。
銷項稅額=500000×13%÷10000=6.5(萬元) 
(5)計算業(yè)務(wù)(5)的銷項稅額。
將自產(chǎn)貨物無償贈送,視同銷售計算增值稅。
銷項稅額=600×(1+10%)×13%×200÷10000=1.72(萬元) 
(6)計算業(yè)務(wù)(6)的銷項稅額。
銷售殘次品屬于銷售貨物行為,照章納稅。
銷項稅額=32000÷(1+13%)×13%÷10000=0.37(萬元) 
(7)計算業(yè)務(wù)(7)可以抵扣的進(jìn)項稅額。
可以抵扣的進(jìn)項稅額=(1500000×13%+30000×9%)÷10000=19.77(萬元)
(8)計算業(yè)務(wù)(9)可以抵扣的進(jìn)項稅額。
可以抵扣的進(jìn)項稅額=(180000×13%+1000×9%)÷10000=2.35(萬元)
(9)計算當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅額。
銷項稅額=1.43+6.5+1.72+0.37=10.02(萬元)
進(jìn)項稅額=3.64+19.77+2.35+19900÷10000-0.50=27.25(萬元)
應(yīng)納增值稅額=10.02-27.25=-17.23(萬元)。結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。 
查看完整問題

孫老師

2021-07-16 17:32:57 14282人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué),您好:

購進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品(已抵扣進(jìn)項稅)因保管不善發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì),賬面成本價30000元(含運費1000元)。

我們首先來還原一下購買農(nóng)產(chǎn)品時的稅務(wù)處理,實際購買這批農(nóng)產(chǎn)品支付價款為X,計算抵扣進(jìn)項稅=X*9%,那么計入賬面成本的價格為X-X*9%(因為購買農(nóng)產(chǎn)品有稅收優(yōu)惠,農(nóng)產(chǎn)品本身免稅,可以按照9%計算抵扣)

那么(X-X*9%)=30000-1000,推出X(1-9%)=30000-1000,計算出X=(30000-1000)÷(1-9%)

我們現(xiàn)在要計算已抵扣進(jìn)項稅X*9%=(30000-1000)÷(1-9%)*9%再加上運費的進(jìn)項稅1000×9%。

您再理解下~

給您一個愛的鼓勵,加油~
有幫助(24) 答案有問題?
輔導(dǎo)課程
2025年注冊會計師課程
輔導(dǎo)圖書
2025年注冊會計師圖書

我們已經(jīng)收到您的反饋

確定