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管理不善農(nóng)產(chǎn)品已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額如何計(jì)算

為什么要÷1-9%呢?完全不理解這一步,為什么不是成本價(jià)直接×9%呢?就比如買價(jià)113的東西,賬面成本是100,已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額13,直接拿100*稅率不就得出進(jìn)項(xiàng)了嘛?

銷項(xiàng)稅額的計(jì)算憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 2021-07-15 23:19:57

問題來源:

甲食品有限公司(以下簡(jiǎn)稱“甲公司”,增值稅一般納稅人,無運(yùn)輸資質(zhì))2020年11月發(fā)生下列經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù):
(1)外購面粉一批,取得的增值稅專用發(fā)票注明不含稅金額200000元;購進(jìn)淀粉一批,取得的增值稅專用發(fā)票注明不含稅金額100000元;向農(nóng)戶收購玉米,開具的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證上注明價(jià)款60000元,當(dāng)月并未領(lǐng)用。
(2)存貨盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn),上月購進(jìn)的一批白糖短缺20%,該批白糖購進(jìn)時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票注明不含稅金額100000元,支付運(yùn)費(fèi)3000元,均已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,經(jīng)查,15%因管理不善丟失,5%系儲(chǔ)存過程中發(fā)生的合理損耗。購進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品(已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅)因保管不善發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì),賬面成本價(jià)30000元(含運(yùn)費(fèi)1000元)。
(3)銷售副食品給某商場(chǎng),開具增值稅專用發(fā)票注明不含稅價(jià)款105000元,并以本公司自備車輛送貨上門,另開具普通發(fā)票收取運(yùn)費(fèi)共5650元。
(4)銷售熟食制品給某連鎖超市,不含稅價(jià)款500000元,同時(shí)收取包裝物押金50000元并單獨(dú)記賬核算。
(5)研制一種新型食品,為了進(jìn)行市場(chǎng)推廣和宣傳,無償贈(zèng)送200件給消費(fèi)者品嘗,該食品無同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià),生產(chǎn)成本600元/件,成本利潤(rùn)率為10%。
(6)銷售食品加工過程中產(chǎn)生的殘次品給某養(yǎng)殖戶,取得含稅收入32000元。
(7)從某設(shè)備制造公司購進(jìn)檢測(cè)設(shè)備一臺(tái),取得的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅價(jià)款1500000元;另支付運(yùn)費(fèi),取得增值稅專用發(fā)票上注明不含稅運(yùn)費(fèi)30000元。
(8)支付水電費(fèi)并取得增值稅專用發(fā)票,注明增值稅額共計(jì)19900元。
(9)購進(jìn)自用貨運(yùn)卡車一輛,支付不含稅價(jià)180000元,取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票;另支付運(yùn)費(fèi),取得增值稅專用發(fā)票上注明不含稅運(yùn)費(fèi)1000元。
要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號(hào)回答問題,如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)(單位:萬元)。 
(1)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
面粉適用9%低稅率,淀粉適用13%的稅率。
可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(200000×9%+100000×13%+60000×9%)÷10000=3.64(萬元) 
(2)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額。
購進(jìn)的白糖在儲(chǔ)存過程中發(fā)生的合理損耗,其進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額=[100000×13%+3000×9%]×15%÷10000+[(30000-1000)÷(1-9%)×9%+1000×9%]÷10000=0.20+0.30=0.50(萬元) 
(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)的銷項(xiàng)稅額。
銷售貨物的同時(shí)提供運(yùn)輸服務(wù),屬于混合銷售行為,按照銷售貨物征收增值稅。
銷項(xiàng)稅額=[105000+5650÷(1+13%)]÷10000×13%=1.43(萬元) 
(4)計(jì)算業(yè)務(wù)(4)的銷項(xiàng)稅額。
包裝物的押金(除另有規(guī)定外),單獨(dú)記賬,未超過1年或合同約定的期限,不并入銷售額計(jì)稅。
銷項(xiàng)稅額=500000×13%÷10000=6.5(萬元) 
(5)計(jì)算業(yè)務(wù)(5)的銷項(xiàng)稅額。
將自產(chǎn)貨物無償贈(zèng)送,視同銷售計(jì)算增值稅。
銷項(xiàng)稅額=600×(1+10%)×13%×200÷10000=1.72(萬元) 
(6)計(jì)算業(yè)務(wù)(6)的銷項(xiàng)稅額。
銷售殘次品屬于銷售貨物行為,照章納稅。
銷項(xiàng)稅額=32000÷(1+13%)×13%÷10000=0.37(萬元) 
(7)計(jì)算業(yè)務(wù)(7)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(1500000×13%+30000×9%)÷10000=19.77(萬元)
(8)計(jì)算業(yè)務(wù)(9)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(180000×13%+1000×9%)÷10000=2.35(萬元)
(9)計(jì)算當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅額。
銷項(xiàng)稅額=1.43+6.5+1.72+0.37=10.02(萬元)
進(jìn)項(xiàng)稅額=3.64+19.77+2.35+19900÷10000-0.50=27.25(萬元)
應(yīng)納增值稅額=10.02-27.25=-17.23(萬元)。結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。 
查看完整問題

孫老師

2021-07-16 17:32:57 14925人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué),您好:

購進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品(已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅)因保管不善發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì),賬面成本價(jià)30000元(含運(yùn)費(fèi)1000元)。

我們首先來還原一下購買農(nóng)產(chǎn)品時(shí)的稅務(wù)處理,實(shí)際購買這批農(nóng)產(chǎn)品支付價(jià)款為X,計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=X*9%,那么計(jì)入賬面成本的價(jià)格為X-X*9%(因?yàn)橘徺I農(nóng)產(chǎn)品有稅收優(yōu)惠,農(nóng)產(chǎn)品本身免稅,可以按照9%計(jì)算抵扣)

那么(X-X*9%)=30000-1000,推出X(1-9%)=30000-1000,計(jì)算出X=(30000-1000)÷(1-9%)

我們現(xiàn)在要計(jì)算已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅X*9%=(30000-1000)÷(1-9%)*9%再加上運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅1000×9%。

您再理解下~

給您一個(gè)愛的鼓勵(lì),加油~
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