農(nóng)產(chǎn)品進項抵扣計算方法詳解
老師好：
關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品進項抵扣，什么時候要除以抵扣率，什么時候不用除，而是直接乘以抵扣率？
輕二：P19 例3，收購價直接*抵扣率，例4，買價/（1+抵扣率）*抵扣率
P20，例10，帳面成本/（1+稅率？抵扣率？）*抵扣率
帳面成本不就應該是不含稅的么？為什么不直接*抵扣率？
問題來源：
6.某船運公司為增值稅一般納稅人并具有國際運輸經(jīng)營資質(zhì)，2020年7月取得的收入包括貨物倉儲收入40.28萬元（含稅）、裝卸搬運收入97.52萬元（含稅）、國際運輸收入355.2萬元、國內(nèi)運輸收入741.2萬元（含稅）。該公司計算的下列增值稅銷項稅額，正確的有（ ）。
A.貨物倉儲收入的銷項稅額2.28萬元
B.裝卸搬運收入的銷項稅額9.66萬元
C.國際運輸收入的銷項稅額35.2萬元
D.國內(nèi)運輸收入的銷項稅額61.2萬元
【答案】AD
【解析】貨物倉儲收入和裝卸搬運收入按照“物流輔助服務”計算增值稅。
選項A：貨物倉儲收入的銷項稅額=40.28÷（1+6%）×6%=2.28（萬元）；
選項B：裝卸搬運收入的銷項稅額=97.52÷（1+6%）×6%=5.52（萬元）；
選項C：國際運輸收入適用零稅率不需要計算銷項稅額；
選項D：國內(nèi)運輸收入應按“交通運輸服務”計算增值稅，銷項稅額=741.2÷（1+9%）×9%=61.2（萬元）。
王老師
2021-07-28 17:46:03 5281人瀏覽
1.當計算可抵扣進項稅額時，直接用買價×扣除率。（P19 例3是這種情況）
2.當計算農(nóng)產(chǎn)品的進項稅額轉(zhuǎn)出時，是先還原買價，先÷（1-扣除率），再×扣除率計算。（P20，例10）
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品是免征增值稅的，所以買價中是不含增值稅的，但是對于購貨方來講，如果不能夠抵扣進項稅額，就不算是真正的優(yōu)惠政策，因此一般情況下，國家允許其將買價×扣除率作為進項稅額進行抵扣。因此計入農(nóng)產(chǎn)品的賬面成本=買價×（1-扣除率），做進項稅額轉(zhuǎn)出處理時，首先要還原買價，買價=賬面成本÷（1-扣除率），轉(zhuǎn)出的進項稅額=買價×扣除率=賬面成本÷（1-扣除率）×扣除率。所以說，這里÷（1-扣除率）就是為了還原計算最初的買價。
3.上面說的是一般的計算抵扣進項稅額的處理，P19 例4是核定抵扣農(nóng)產(chǎn)品進項稅額（以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人），這里法規(guī)直接規(guī)定計算公式的，與一般企業(yè)購進農(nóng)產(chǎn)品抵扣進項稅額相區(qū)分。
納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品直接銷售的，進項稅額按照以下方法核定扣除：
當期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品進項稅額=當期銷售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量/（1－損耗率）×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價×扣除率/（1＋扣除率）
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