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農(nóng)產(chǎn)品實耗核定抵扣原理及計算可抵扣進項稅方法

國內(nèi)旅客運輸服務進項稅額的抵扣規(guī)定 2022-04-12 14:03:12

問題來源：

（4）取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：

公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

【案例】企業(yè)員工小李2020年12月乘坐長途汽車到國內(nèi)某地出差，來回車費共500元，有注明他身份信息的車票（沒有取得增值稅發(fā)票），其可以抵扣的進項稅額=500÷（1+3%）×3%=14.56（元）。

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馬老師

2022-04-12 14:26:33 3402人瀏覽

哈嘍！努力學習的小天使：

企業(yè)購進的農(nóng)產(chǎn)品既包括從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者那里購進的免稅農(nóng)產(chǎn)品，也包括從其他商貿(mào)企業(yè)那里購進的應稅農(nóng)產(chǎn)品，此時，稅務局允許企業(yè)將所有農(nóng)產(chǎn)品（免稅和應稅）的購入價和進項稅額（應稅農(nóng)產(chǎn)品）都計入農(nóng)產(chǎn)品的成本（這個成本就是用來求出平均購買單價的），并視同企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品所耗用的農(nóng)產(chǎn)品原材料的成本都是含稅的，進而求出的平均購買單價也是含稅的（不管當初是免稅購進的還是應稅購進的），所以在計算進項稅額的時候，需要除以（1+扣除率）進行價稅分離，也就是進行剔稅，再乘以扣除率進行計算核定抵扣的增值稅進項稅額。

由于當期購進后的農(nóng)產(chǎn)品再賣出的過程是會有一定的損耗，因為有損耗率，所以購進的時候是比銷售的時候多的。而我們要想知道銷售的這部分農(nóng)產(chǎn)品到底對應購進的部分是多少，那么就要按照銷售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量/（1-損耗率）來還原，只有除以一個比1小的數(shù)，才能得到一個比本身更大的數(shù)，所以這里是除以（1-損耗率）。

希望可以幫助到您，如果還有其它問題歡迎繼續(xù)交流~~