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老師，有損耗率的這個(gè)農(nóng)產(chǎn)品核定抵扣的公式如何理解？

老師，農(nóng)產(chǎn)品核定抵扣的公式=當(dāng)期銷售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量÷（1-損耗率）*單價(jià)*扣除率/（1+扣除率），這個(gè)公式應(yīng)該怎么理解？為什么除（1+損耗），除（1+扣除率）？

農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法 2024-01-27 22:48:47

問題來源：

例題·單選題

　某公司為增值稅一般納稅人，其農(nóng)產(chǎn)品實(shí)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法，2022年12月1日～12月31日購進(jìn)100噸農(nóng)產(chǎn)品，用于直接對(duì)外銷售。當(dāng)期銷售50噸，損耗率為5%，農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價(jià)為4000元/噸。當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是（　?。┰?。

A.19138.76

B.18947.37

C.17382.91

D.21052.63

答案及解析

【答案】C

【解析】當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量÷（1-損耗率）×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價(jià)×9%÷（1+9%）=50÷（1-5%）×4000×9%÷（1+9%）=17382.91（元）。

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金老師

2024-01-28 10:34:33 3234人瀏覽

1.除（1-損耗率）

由于當(dāng)期購進(jìn)后的農(nóng)產(chǎn)品再賣出的過程是會(huì)有一定的損耗，因?yàn)橛袚p耗率，所以購進(jìn)的時(shí)候是比銷售的時(shí)候多的。而我們要想知道銷售的這部分農(nóng)產(chǎn)品到底對(duì)應(yīng)購進(jìn)的部分是多少，那么就要按照銷售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量/（1-損耗率）來還原，只有除以一個(gè)比1小的數(shù)，才能得到一個(gè)比本身更大的數(shù)，所以這里是除以（1-損耗率）。

2.*扣除率/（1+扣除率）

這種情況下，企業(yè)購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品既包括從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者那里購進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品，也包括從其他商貿(mào)企業(yè)那里購進(jìn)的應(yīng)稅農(nóng)產(chǎn)品，此時(shí)，稅務(wù)局允許企業(yè)將所有農(nóng)產(chǎn)品（免稅和應(yīng)稅）的購入價(jià)和進(jìn)項(xiàng)稅額（應(yīng)稅農(nóng)產(chǎn)品）都計(jì)入農(nóng)產(chǎn)品的成本（這個(gè)成本就是用來求出平均購買單價(jià)的），并視同企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品所耗用的農(nóng)產(chǎn)品原材料的成本都是含稅的，進(jìn)而求出的平均購買單價(jià)也是含稅的（不管當(dāng)初是免稅購進(jìn)的還是應(yīng)稅購進(jìn)的），所以在計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的時(shí)候，需要除以（1+扣除率）進(jìn)行價(jià)稅分離，再乘以扣除率進(jìn)行計(jì)算。

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