農(nóng)產(chǎn)品還原計算進項稅額轉(zhuǎn)出？
為什么在計算抵扣時，農(nóng)產(chǎn)品的賬面成本不是買價？既然農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)者免稅，也就沒有銷項，這時候賬面成本應(yīng)該是買價才對啊。
問題來源：
（2）還原計算進項稅額轉(zhuǎn)出的方法——適用于計算抵扣進項稅額的項目發(fā)生非正常損失、改變用途等
于老師
2022-05-26 14:26:07 5747人瀏覽
哈嘍！努力學習的小天使：
在計算抵扣農(nóng)產(chǎn)品的進項稅額時，我們是用買價來乘以扣除率計算的。注意這里是進項稅額的轉(zhuǎn)出處理，并不是進項稅的抵扣處理。
在做農(nóng)產(chǎn)品進項轉(zhuǎn)出時，是不能直接用賬面成本來乘以扣除率來做轉(zhuǎn)出的。
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品是免征增值稅的，所以買價中是不含增值稅的，但是對于購貨方來講，如果不能夠抵扣進項稅額，就不算是真正的優(yōu)惠政策，因此一般情況下，國家允許其將買價×扣除率作為進項稅額進行抵扣。因此計入農(nóng)產(chǎn)品的賬面成本=買價×（1-扣除率），做進項稅額轉(zhuǎn)出處理時，首先要還原買價，買價=賬面成本÷（1-扣除率），轉(zhuǎn)出的進項稅額=買價×扣除率=賬面成本÷（1-扣除率）×扣除率。所以，這里÷（1-扣除率）就是為了還原計算最初的買價。
總結(jié)做題方法如下：
（1）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購入的初級農(nóng)產(chǎn)品的進項稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本÷（1-扣除率）×扣除率；
（2）除（1）以外的情況下的進項稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本×適用稅率。
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