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農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅計算公式如何還原？

農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅（200-2）*9%=17.82

題目答案是198/（1-9%）*9%=19.58

容易混

這兩個公式的區(qū)別，都分別在什么情況下運用

謝謝

企業(yè)所得稅扣除項目及其標(biāo)準(zhǔn) 2020-09-05 07:51:40

問題來源：

【例題7·單選題】某食品企業(yè)2020年3月因管理不善發(fā)生存貨損失，收購農(nóng)民的大麥在倉庫霉?fàn)€變質(zhì)，賬面成本200萬元（含運輸費2萬元），則向稅務(wù)機關(guān)專項申報的此項所得稅前可扣除的財產(chǎn)損失為（）。

A.218萬元

B.219.76萬元

C.226萬元

D.228.6萬元

【答案】B

【解析】向稅務(wù)機關(guān)專項申報的此項所得稅前可扣除的財產(chǎn)損失=200+（200-2）/（1-9%）×9%+2×9%=200+19.58+0.18=219.76（萬元）。

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喬老師

2020-09-05 16:02:11 4360人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué)，您好：

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品是免征增值稅的，所以買價中是不含增值稅的，但是對于購貨方來講，如果不能夠抵扣進(jìn)項稅額，就不算是真正的優(yōu)惠政策，因此一般情況下，國家允許其將買價×扣除率作為進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣。因此計入農(nóng)產(chǎn)品賬面成本的金額=買價×（1-扣除率）。如果該計算抵扣過進(jìn)項稅額的農(nóng)產(chǎn)品發(fā)生不得抵扣的情形，需要做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出時，因為轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額應(yīng)等于當(dāng)時抵扣的進(jìn)項稅額即買價乘以扣除率，但題目通常給我們的都是農(nóng)產(chǎn)品的賬面成本，所以做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理時，首先要還原買價，買價=賬面成本÷（1-扣除率），轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額=買價×扣除率=賬面成本÷（1-扣除率）×扣除率。所以說，這里÷（1-扣除率）就是為了還原計算最初的買價。

總結(jié)計算抵扣的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出時做題方法如下：

（1）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購入的初級農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本÷（1-扣除率）×扣除率

（2）除（1）以外的情況下的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本×適用稅率

給您一個愛的鼓勵，加油~

有幫助(13) 答案有問題？

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