農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅計算公式如何還原?
農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅(200-2)*9%=17.82
題目答案是198/(1-9%)*9%=19.58
容易混
這兩個公式的區(qū)別,都分別在什么情況下運(yùn)用
謝謝
問題來源:
【例題7·單選題】某食品企業(yè)2020年3月因管理不善發(fā)生存貨損失,收購農(nóng)民的大麥在倉庫霉?fàn)€變質(zhì),賬面成本200萬元(含運(yùn)輸費(fèi)2萬元),則向稅務(wù)機(jī)關(guān)專項申報的此項所得稅前可扣除的財產(chǎn)損失為( )。
A.218萬元
B.219.76萬元
C.226萬元
D.228.6萬元
【答案】B
【解析】向稅務(wù)機(jī)關(guān)專項申報的此項所得稅前可扣除的財產(chǎn)損失=200+(200-2)/(1-9%)×9%+2×9%=200+19.58+0.18=219.76(萬元)。

喬老師
2020-09-05 16:02:11 4362人瀏覽
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品是免征增值稅的,所以買價中是不含增值稅的,但是對于購貨方來講,如果不能夠抵扣進(jìn)項稅額,就不算是真正的優(yōu)惠政策,因此一般情況下,國家允許其將買價×扣除率作為進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣。 因此計入農(nóng)產(chǎn)品賬面成本的金額=買價×(1-扣除率)。如果該計算抵扣過進(jìn)項稅額的農(nóng)產(chǎn)品發(fā)生不得抵扣的情形,需要做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出時,因為轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額應(yīng)等于當(dāng)時抵扣的進(jìn)項稅額即買價乘以扣除率,但題目通常給我們的都是農(nóng)產(chǎn)品的賬面成本,所以做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理時,首先要還原買價,買價=賬面成本÷(1-扣除率),轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額=買價×扣除率=賬面成本÷(1-扣除率)×扣除率。所以說,這里÷(1-扣除率)就是為了還原計算最初的買價。
總結(jié)計算抵扣的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出時做題方法如下:
(1)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購入的初級農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本÷(1-扣除率)×扣除率
(2)除(1)以外的情況下的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本×適用稅率
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