問題來源：
（2）當期應轉出的進項稅額合計數(shù)；
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馬老師
2023-08-18 17:50:27 853人瀏覽
哈嘍！努力學習的小天使：
是這樣的，這里管理不善的是從一般納稅人購進的包裝物，當時抵扣時就是用賬面成本×稅率，所以轉出時也直接用賬面成本×稅率即可。您說的除以（1-扣除率）針對的是如下情況：
農業(yè)生產者銷售自產的農產品是免征增值稅的，所以買價中是不含增值稅的，但是對于購貨方來講，如果不能夠抵扣進項稅額，就不算是真正的優(yōu)惠政策，因此一般情況下，國家允許其將買價×扣除率作為進項稅額進行抵扣。因此計入農產品的賬面成本=買價×（1-扣除率），做進項稅額轉出處理時，首先要還原買價，買價=賬面成本÷（1-扣除率），轉出的進項稅額=買價×扣除率=賬面成本÷（1-扣除率）×扣除率。所以說，這里÷（1-扣除率）就是為了還原計算最初的買價。
總結做題方法如下：
（1）從農業(yè)生產者手中購入的初級農產品的進項稅額轉出=賬面成本÷（1-扣除率）×扣除率
（2）除（1）以外的情況下的進項稅額轉出=賬面成本×適用稅率【本題屬于這種情況】
您再理解一下哦，如仍有疑問，歡迎您繼續(xù)提問，祝您考試順利通關~~
每個努力學習的小天使都會有收獲的，加油！有幫助(1)
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