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運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出怎么做？

老師好，運(yùn)費(fèi)轉(zhuǎn)出為什么不是100/（1+9%）×9%，這個(gè)100應(yīng)該是含稅的價(jià)格吧，為什么直接用100×9%了

不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額增值稅征稅范圍的一般規(guī)定 2020-09-06 21:22:24

問(wèn)題來(lái)源：

某食品加工廠（增值稅一般納稅人）2020年3月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
（1）向農(nóng)民收購(gòu)大麥10噸，收購(gòu)憑證上注明價(jià)款20000元，驗(yàn)收后移送另一食品加工廠（增值稅一般納稅人）加工膨化食品（已全部領(lǐng)用），支付加工費(fèi)價(jià)稅合計(jì)600元，取得增值稅專用發(fā)票。
（2）從縣城某工具廠（小規(guī)模納稅人）購(gòu)入小工具一批，取得小規(guī)模納稅人通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票金額3500元。
（3）將以前月份購(gòu)入的10噸玉米渣對(duì)外銷售9噸，取得不含稅銷售額25200元，將1噸玉米渣無(wú)償贈(zèng)送給客戶。
（4）生產(chǎn)夾心餅干銷售，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額100000元。
（5）上月向農(nóng)民收購(gòu)的用于生產(chǎn)玉米渣的玉米因保管不善霉?fàn)€，賬面成本3740元（含運(yùn)費(fèi)100元）。
（6）轉(zhuǎn)讓2018年3月購(gòu)入的檢測(cè)設(shè)備一臺(tái)，從購(gòu)買方取得支票9040元（含稅）。
（7）允許廣告公司在本廠2018年4月建成的圍墻上噴涂家電、服裝廣告，價(jià)稅合計(jì)收取50000元。
（8）修繕產(chǎn)品展示廳，該展示廳在工作日中午兼用作職工食堂，為修繕購(gòu)進(jìn)貨物和設(shè)計(jì)服務(wù)共支出30萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)10000元。
（其他相關(guān)資料：上述合法扣稅憑證均在當(dāng)月抵扣）
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）和業(yè)務(wù)（2）可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)數(shù)；

收購(gòu)大麥可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=20000×10%=2000（元）

【提示】收購(gòu)大麥用于生產(chǎn)13%稅率的膨化食品，扣除率適用10%。
加工費(fèi)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=600/（1+13%）×13%=69.03（元）
購(gòu)買小工具可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=3500×3%=105（元）
【提示】取得小規(guī)模納稅人通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，可以憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
業(yè)務(wù)（1）和業(yè)務(wù)（2）可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)數(shù)=2000+69.03+105=2174.03（元）

（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（8）可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；

兼用于集體福利的不動(dòng)產(chǎn)可以全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。業(yè)務(wù)（8）可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為10000元。

（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（5）轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額；

由于玉米計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)適用的是9%的扣除率，計(jì)算抵扣后，賬面成本是計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額基數(shù)的（1-9%）。玉米因管理不善霉?fàn)€作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)，注意將農(nóng)產(chǎn)品賬面成本還原成計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)的基數(shù)。
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=（3740-100）/（1-9%）×9%+100×9%=360+9=369（元）

（4）計(jì)算該食品加工廠當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)數(shù)；

當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=2174.03+10000-369=11805.03（元）

（5）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）的銷項(xiàng)稅額；

銷售玉米渣的銷項(xiàng)稅=25200×9%=2268（元）
無(wú)償贈(zèng)送給客戶的玉米渣視同銷售的銷項(xiàng)稅=25200/9×1×9%=252（元）

【提示】玉米渣作為農(nóng)業(yè)初級(jí)產(chǎn)品，適用9%的低稅率。
業(yè)務(wù)（3）的銷項(xiàng)稅額=2268+252=2520（元）

（6）計(jì)算該食品加工廠當(dāng)期的增值稅銷項(xiàng)稅額合計(jì)數(shù)；

銷售夾心餅干的銷項(xiàng)稅=100000×13%=13000（元）
轉(zhuǎn)讓設(shè)備的銷項(xiàng)稅=9040÷（1+13%）×13%=1040（元）

【提示】因設(shè)備是在增值稅轉(zhuǎn)型后購(gòu)入，則轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅。
允許廣告公司在本廠2018年4月建成的圍墻上噴涂家電、服裝廣告屬于銷售不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，增值稅銷項(xiàng)稅=50000÷（1+9%）×9%=4128.44（元）
當(dāng)期銷項(xiàng)稅額合計(jì)=2520+13000+1040+4128.44=20688.44（元）

（7）計(jì)算該食品加工廠當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅稅額。（★★★）

該食品加工廠當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=20688.44-11805.03=8883.41（元）。

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鄒老師

2020-09-07 13:45:22 15827人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué)，您好：

不是的哦，這里是不含稅的，運(yùn)費(fèi)這里涉及轉(zhuǎn)出，通常是因?yàn)楫?dāng)時(shí)抵扣了進(jìn)項(xiàng)，現(xiàn)在不得抵扣了，所以要轉(zhuǎn)出的，計(jì)入成本中的運(yùn)費(fèi)不含增值稅，因此直接用100*9%做轉(zhuǎn)出即可，不用除以（1+9%）價(jià)稅分離的。

希望可以幫助到您O(∩_∩)O~

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