進項稅額計算時是否要考慮轉(zhuǎn)出？
我將這題跟154頁第三大題的第3小問做了對比。 該題我在計算進項稅額的時候把業(yè)務(wù)6考慮進去一起計算了 我比答案多算了一步 減去2528。 為什么154頁第三大題的第3小問在計算進行稅額合計的時候卻考慮了業(yè)務(wù)5進項稅轉(zhuǎn)出的問題？ 當(dāng)需要計算進項稅額的時候什么情況下需要計算進項稅額轉(zhuǎn)出？
問題來源：
（1）購入生產(chǎn)用A材料10噸，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票上注明價稅合計金額339000元，支付不含稅運費1800元，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票；購入生產(chǎn)用B材料10噸，增值稅專用發(fā)票注明稅額1300元。
（2）在海關(guān)備案并進口料件一批，用于進料加工生產(chǎn)方式生產(chǎn)乙機器，關(guān)稅完稅價格42000元人民幣，海關(guān)保稅放行。
（3）銷售自產(chǎn)甲機器4臺，取得含稅價款160000元。
（4）購買生產(chǎn)設(shè)備1臺，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款40000元、稅款5200元。
（5）進料加工復(fù)出口3臺乙機器，離岸價格合計14600美元，匯率1∶7。
（6）當(dāng)期因管理不善丟失上月從一般納稅人處購入的包裝物一批，賬面成本20000元（含運費1800元）。
（其他相關(guān)資料：假定增值稅征稅率13%，退稅率10%，計劃分配率45%，進項稅發(fā)票都合規(guī)并可以在當(dāng)月抵扣）
要求：根據(jù)上述材料，回答下列問題。
當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額=（14600×7-45990）×（13%-10%）+（20000-1800）×13%+1800×9%=1686.3+2366+162=4214.3（元）
由于26040.62元＞5621元，當(dāng)期應(yīng)退稅額為5621元。
小臧老師
2020-04-18 10:33:51 7526人瀏覽
一個是當(dāng)期發(fā)生的進項稅額，就是全部的進項，不用減轉(zhuǎn)出額；一個是當(dāng)期可抵扣的，所以要減轉(zhuǎn)出額；
總結(jié)做題規(guī)律：
如果題目問【當(dāng)期準予抵扣的進項稅】，那么要考慮進項稅額轉(zhuǎn)出和不得抵扣的進項稅、上期留抵稅額；
如果題目問【當(dāng)期發(fā)生的進項稅】，那么不要考慮進項稅額轉(zhuǎn)出和不得抵扣的進項稅、上期留抵稅額，此時在計算當(dāng)期應(yīng)納稅額的時候考慮轉(zhuǎn)出的進項稅和不得抵扣的進項稅、上期留抵稅額。
但是如果題目單獨問【應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額】的話，在計算【可抵扣的進項稅額】的時候就不算轉(zhuǎn)出的進項稅額了；如果題目沒有單獨問【應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額】，那么在計算【可抵扣的進項稅額】的時候就需要考慮應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額。
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