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進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算時(shí)是否要考慮轉(zhuǎn)出？

我將這題跟154頁第三大題的第3小問做了對比。該題我在計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的時(shí)候把業(yè)務(wù)6考慮進(jìn)去一起計(jì)算了我比答案多算了一步減去2528。為什么154頁第三大題的第3小問在計(jì)算進(jìn)行稅額合計(jì)的時(shí)候卻考慮了業(yè)務(wù)5進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的問題？當(dāng)需要計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的時(shí)候什么情況下需要計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出？

不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額增值稅“免、抵、退”稅和“免、退”稅的計(jì)算 2020-04-17 21:27:27

問題來源：

某實(shí)行出口免抵退稅辦法的機(jī)械廠（增值稅一般納稅人）2019年11月末留抵稅額3000元，12月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
（1）購入生產(chǎn)用A材料10噸，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)金額339000元，支付不含稅運(yùn)費(fèi)1800元，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票；購入生產(chǎn)用B材料10噸，增值稅專用發(fā)票注明稅額1300元。
（2）在海關(guān)備案并進(jìn)口料件一批，用于進(jìn)料加工生產(chǎn)方式生產(chǎn)乙機(jī)器，關(guān)稅完稅價(jià)格42000元人民幣，海關(guān)保稅放行。
（3）銷售自產(chǎn)甲機(jī)器4臺，取得含稅價(jià)款160000元。
（4）購買生產(chǎn)設(shè)備1臺，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款40000元、稅款5200元。
（5）進(jìn)料加工復(fù)出口3臺乙機(jī)器，離岸價(jià)格合計(jì)14600美元，匯率1∶7。
（6）當(dāng)期因管理不善丟失上月從一般納稅人處購入的包裝物一批，賬面成本20000元（含運(yùn)費(fèi)1800元）。
（其他相關(guān)資料：假定增值稅征稅率13%，退稅率10%，計(jì)劃分配率45%，進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票都合規(guī)并可以在當(dāng)月抵扣）
要求：根據(jù)上述材料，回答下列問題。

（1）當(dāng)期發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；

當(dāng)期發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=339000/（1+13%）×13%+1800×9%+1300+5200=39000+162+1300+5200=45662（元）

（2）當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)數(shù)；

進(jìn)料加工復(fù)出口耗用的進(jìn)口料件金額=14600×7×45%=45990（元）
當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=（14600×7-45990）×（13%-10%）+（20000-1800）×13%+1800×9%=1686.3+2366+162=4214.3（元）

（3）當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額；

當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=160000÷（1+13%）×13%=18407.08（元）

（4）當(dāng)期免抵退稅額；

當(dāng)期免抵退稅額=（14600×7-45990）×10%=5621（元）

（5）當(dāng)期該機(jī)械廠出口實(shí)際應(yīng)退稅額；

當(dāng)期應(yīng)納稅額=18407.08-45662+4214.3-3000=-26040.62（元）
由于26040.62元＞5621元，當(dāng)期應(yīng)退稅額為5621元。

（6）當(dāng)期該機(jī)械廠留到下期抵扣的稅額。（★★★）

當(dāng)期該機(jī)械廠留到下期抵扣的稅額=26040.62-5621=20419.62（元）。

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小臧老師

2020-04-18 10:33:51 7726人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

一個(gè)是當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額，就是全部的進(jìn)項(xiàng)，不用減轉(zhuǎn)出額；一個(gè)是當(dāng)期可抵扣的，所以要減轉(zhuǎn)出額；

總結(jié)做題規(guī)律：

如果題目問【當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅】，那么要考慮進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出和不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅、上期留抵稅額；

如果題目問【當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅】，那么不要考慮進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出和不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅、上期留抵稅額，此時(shí)在計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額的時(shí)候考慮轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅和不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅、上期留抵稅額。

但是如果題目單獨(dú)問【應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額】的話，在計(jì)算【可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額】的時(shí)候就不算轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額了；如果題目沒有單獨(dú)問【應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額】，那么在計(jì)算【可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額】的時(shí)候就需要考慮應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

您再理解一下，如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流，加油！

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