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1800*9%是進項稅轉(zhuǎn)出嗎？

計算問答題>第4題第1小題>試題ID：2865785 1800*9%是進項稅轉(zhuǎn)出的運費嗎？進項稅轉(zhuǎn)出不是連同運費一并轉(zhuǎn)出嗎？題目中要求計算當(dāng)時進項稅，不應(yīng)該包括轉(zhuǎn)出的運費吧？不太理解

銷項稅額的計算憑票抵扣進項稅額 2023-12-20 15:51:34

問題來源：

某實行出口免抵退稅辦法的機械廠（增值稅一般納稅人）2022年11月末留抵稅額3000元，12月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
（1）購入生產(chǎn)用A材料10噸，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票上注明價稅合計金額339000元，支付不含稅運費1800元，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票；購入生產(chǎn)用B材料10噸，增值稅專用發(fā)票注明稅額1300元。
（2）在海關(guān)備案并進口料件一批，用于進料加工生產(chǎn)方式生產(chǎn)乙機器，關(guān)稅完稅價格42000元人民幣，海關(guān)保稅放行。
（3）銷售自產(chǎn)甲機器4臺，取得含稅價款160000元。
（4）購買生產(chǎn)設(shè)備1臺，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款40000元、稅款5200元。
（5）進料加工復(fù)出口3臺乙機器，離岸價格合計14600美元，匯率1∶7。
（6）當(dāng)期因管理不善丟失上月從一般納稅人處購入的包裝物一批，賬面成本20000元（含向一般納稅人支付的運費1800元），已抵扣進項稅額。
（其他相關(guān)資料：假定增值稅征稅率13%，退稅率10%，計劃分配率45%，進項稅發(fā)票都合規(guī)并可以在當(dāng)月抵扣）
要求：根據(jù)上述材料，回答下列問題。

（1）當(dāng)期發(fā)生的增值稅進項稅額；

當(dāng)期發(fā)生的增值稅進項稅額=339000/（1+13%）×13%+1800×9%+1300+5200=39000+162+1300+5200=45662（元）

【提示】只要看過申報表（考試大綱要求掌握申報表），就能知道考試題目中要求計算的“當(dāng)期進項稅額”是當(dāng)期進項稅發(fā)生額，尚未扣減進項稅額轉(zhuǎn)出，也沒有加上期留抵稅額。

（2）當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額合計數(shù)；

進料加工復(fù)出口耗用的進口料件金額=14600×7×45%=45990（元）
當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額=（14600×7-45990）×（13%-10%）+（20000-1800）×13%+1800×9%=1686.3+2366+162=4214.3（元）

（3）當(dāng)期增值稅銷項稅額；

當(dāng)期銷項稅額=160000÷（1+13%）×13%=18407.08（元）

（4）當(dāng)期免抵退稅額；

當(dāng)期免抵退稅額=（14600×7-45990）×10%=5621（元）

（5）當(dāng)期該機械廠出口實際應(yīng)退稅額；

當(dāng)期應(yīng)納稅額=18407.08-45662+4214.3-3000=-26040.62（元）
由于26040.62元＞5621元，當(dāng)期應(yīng)退稅額為5621元。

（6）當(dāng)期該機械廠留到下期抵扣的稅額。

當(dāng)期該機械廠留到下期抵扣的稅額=26040.62-5621=20419.62（元）。

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徐老師

2023-12-20 16:17:23 1207人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

1800*9%不是對應(yīng)的進項轉(zhuǎn)出，而是業(yè)務(wù)（1）當(dāng)中，“支付不含稅運費1800元，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票”支付運費取得專票了，這部分專票對應(yīng)的進項是可以抵扣的，所以我們計算的可以抵扣進項是1800*9%，不是轉(zhuǎn)出的進項哈，當(dāng)期發(fā)生的增值稅進項稅額，是尚未扣除進項轉(zhuǎn)出金額之前的金額哈~

您再理解一下，如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流，加油！

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