第四問計算房產(chǎn)稅
老師，在輕二教材里面，題目里面交代房產(chǎn)原值3000，其中房產(chǎn)原值2600，幼兒園房產(chǎn)原值300，獨立地下工業(yè)倉庫原值100.我的理解是3000=2600+300+100，應(yīng)該是這樣的組合。但第四問解答是地上建筑物應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=（2600-1000-300）*（1-20%）*1.2%。。。。，這里為啥要減去300？本來2600里面就不包括幼兒園的300，為啥要重復(fù)減去這個300？
問題來源：
2020年初某企業(yè)房產(chǎn)原值3000萬元，其中廠房原值2600萬元，廠辦幼兒園房產(chǎn)原值300萬元，獨立的地下工業(yè)用倉庫原值100萬元。擁有整備質(zhì)量10噸載貨汽車15輛，7.8噸掛車5輛。該企業(yè)2020年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（1）年初將一棟原值為1000萬元的廠房用于對外投資聯(lián)營，參與投資利潤分紅，共擔風險。
（2）6月30日將原值為300萬元的廠房出租，合同載明每年不含稅租金24萬元，租賃期3年。
（3）7月份購買新建的獨立地下商鋪用于商業(yè)用途，購買合同記載不含稅金額200萬元，9月份交付使用，10月份從房地產(chǎn)權(quán)屬管理部門取得土地使用證與房產(chǎn)證。
（4）7月20日購置2.5噸客貨兩用車2輛，合同載明金額25萬元，當月領(lǐng)取行駛證書。
（5）10月份接受甲公司委托加工一批產(chǎn)品，簽訂的合同中注明原材料由甲公司提供，金額為100萬元，收取加工費30萬元；完工產(chǎn)品由乙公司負責運輸，合同中注明運費2萬元、保管費0.2萬元、裝卸費0.05萬元。
（其他相關(guān)資料：當?shù)卣?guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%，工業(yè)用途地下建筑物以原價的50%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值，商業(yè)用途地下建筑物以原價的70%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。載貨汽車車船稅年稅額20元/噸。購銷合同印花稅稅率為0.3‰，加工承攬合同、貨物運輸合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅稅率為0.5‰，財產(chǎn)租賃合同、倉儲保管合同印花稅稅率為1‰）
要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計算回答問題。
（1）年初將一棟原值為1000萬元的廠房用于對外投資聯(lián)營，參與投資利潤分紅，共擔風險。
（2）6月30日將原值為300萬元的廠房出租，合同載明每年不含稅租金24萬元，租賃期3年。
（3）7月份購買新建的獨立地下商鋪用于商業(yè)用途，購買合同記載不含稅金額200萬元，9月份交付使用，10月份從房地產(chǎn)權(quán)屬管理部門取得土地使用證與房產(chǎn)證。
（4）7月20日購置2.5噸客貨兩用車2輛，合同載明金額25萬元，當月領(lǐng)取行駛證書。
（5）10月份接受甲公司委托加工一批產(chǎn)品，簽訂的合同中注明原材料由甲公司提供，金額為100萬元，收取加工費30萬元；完工產(chǎn)品由乙公司負責運輸，合同中注明運費2萬元、保管費0.2萬元、裝卸費0.05萬元。
（其他相關(guān)資料：當?shù)卣?guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%，工業(yè)用途地下建筑物以原價的50%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值，商業(yè)用途地下建筑物以原價的70%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。載貨汽車車船稅年稅額20元/噸。購銷合同印花稅稅率為0.3‰，加工承攬合同、貨物運輸合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅稅率為0.5‰，財產(chǎn)租賃合同、倉儲保管合同印花稅稅率為1‰）
要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計算回答問題。
（1）該企業(yè)業(yè)務(wù)（1）是否應(yīng)繳納房產(chǎn)稅？說明理由。
對于以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與利潤分紅，共擔風險的，由被投資方按照房產(chǎn)余值作為計稅依據(jù)繳納房產(chǎn)稅。因此，該企業(yè)作為投資方，無須繳納此部分房產(chǎn)的房產(chǎn)稅。
（2）計算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。
應(yīng)納房產(chǎn)稅=24/2×12%+300×（1-20%）×1.2%×6/12=2.88（萬元）
（3）計算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。
地下商鋪應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=200×70%×（1-20%）×1.2%×3/12=0.34（萬元）
（4）計算該企業(yè)2020年共繳納的房產(chǎn)稅。
①地上建筑物應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=（2600-1000-300）×（1-20%）×1.2%+2.88=15.36（萬元）
②地下建筑物應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=100×50%×（1-20%）×1.2%+0.34=0.82（萬元）
房產(chǎn)稅合計數(shù)=15.36+0.82=16.18（萬元）
②地下建筑物應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=100×50%×（1-20%）×1.2%+0.34=0.82（萬元）
房產(chǎn)稅合計數(shù)=15.36+0.82=16.18（萬元）
（5）計算該企業(yè)2020年應(yīng)繳納的車船稅。
掛車車船稅減半征收，該企業(yè)2020年應(yīng)繳納的車船稅=（15×10×20+7.8×5×20×50%+2.5×2×20×6/12）÷10000=0.34（萬元）。
（6）計算該企業(yè)2020年應(yīng)繳納的印花稅。
應(yīng)繳納的印花稅=25×10000×0.3‰+24×3×10000×1‰+5×2+200×10000×0.5‰+30×10000×0.5‰+2×10000×0.5‰+0.2×10000×1‰=1967（元）。
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王老師
2021-08-09 08:46:21 4166人瀏覽
哈嘍！努力學習的小天使：
這里減除的300并不是幼兒園的原值，減除的是業(yè)務(wù)2中出租廠房原值300萬元。在第2小問中已經(jīng)計算出了業(yè)務(wù)2應(yīng)納的房產(chǎn)稅，也就是300萬元廠房的房產(chǎn)稅是2.88萬元，所以計算地上房產(chǎn)稅時先減除300的部分，然后再加上2.88萬元。
每個努力學習的小天使都會有收獲的，加油！有幫助(10)
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