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預(yù)提所得稅的適用

1.什么是預(yù)提所得稅,它的名字和它的適用范圍有關(guān)嗎?

2.為什么老師說(shuō)這里的境內(nèi)所得不包括銷售貨物或者提供服務(wù)?

企業(yè)所得稅稅率 2024-08-13 22:55:47

問(wèn)題來(lái)源:

第一節(jié) 納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象與稅率
【知識(shí)點(diǎn)三】稅率
種類
稅率
適用范圍
基本稅率
25%
①居民企業(yè)
②在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)
優(yōu)惠稅率
20%
符合條件的小型微利企業(yè)
15%
①國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)
②經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)
注冊(cè)在海南自由貿(mào)易港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)
④自2021年1月1日至2030年12月31日,對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的國(guó)家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)
⑤從事污染防治的第三方企業(yè)
預(yù)提所得稅稅率
20%
(減按10%征收)
①在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,但有來(lái)源于境內(nèi)所得的非居民企業(yè)
②在中國(guó)境內(nèi)雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的境內(nèi)所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)
【提示】境內(nèi)所得僅指來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、其他所得。
設(shè)機(jī)構(gòu)的非居民與未設(shè)機(jī)構(gòu)非居民的區(qū)別
非居民企業(yè)
征稅范圍
稅率
申報(bào)方式
投資收益
設(shè)機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)
境內(nèi)所得+境外所得(均有聯(lián)系)
25%
自行報(bào)稅
從居民企業(yè)分回的符合條件的投資收益免稅
境內(nèi)所得(無(wú)聯(lián)系)
10%
代扣代繳
從居民企業(yè)分回的投資收益10%預(yù)提所得稅
未設(shè)機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)
境內(nèi)所得
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孫老師

2024-08-14 15:52:26 1203人瀏覽

哈嘍!努力學(xué)習(xí)的小天使:

1、預(yù)提所得稅不是預(yù)繳的稅款,是屬于企業(yè)所得稅一種特殊的情況。有兩種角度:

(1)未在我國(guó)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,或者是雖然設(shè)立了機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但是取得的所得與所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè),從我國(guó)取得了所得,就要向我國(guó)納稅(體現(xiàn)屬地原則),這也是一種所得稅,只是取了名字叫做“預(yù)提所得稅”。假設(shè)法國(guó)的企業(yè)A(未在我國(guó)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所),向我國(guó)的企業(yè)B投資,企業(yè)B對(duì)A分紅時(shí),由企業(yè)B在支付股息紅利時(shí)扣繳預(yù)提所得稅,納稅人是境外的企業(yè)(法國(guó)A企業(yè)),所以一般也稱為源泉扣繳。

(2)我國(guó)的企業(yè)B向法國(guó)的A企業(yè)進(jìn)行投資,也沒(méi)有在法國(guó)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,法國(guó)企業(yè)A向我國(guó)企業(yè)B分紅時(shí),我國(guó)企業(yè)B就取得了來(lái)源于法國(guó)的所得,也要向法國(guó)繳納預(yù)提所得稅。這筆預(yù)提所得稅,是企業(yè)B直接負(fù)擔(dān)的稅款。

2、因?yàn)檫@個(gè)政策的前提是“在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)”,如果銷售貨物、提供勞務(wù)的話,就得有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所,且銷售貨物、提供勞務(wù)與機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系。說(shuō)白了,沒(méi)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所,也沒(méi)辦法賣貨呀~~預(yù)提所得稅這里,僅指“來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”。

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