哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

1、預(yù)提所得稅不是預(yù)繳的稅款，是屬于企業(yè)所得稅一種特殊的情況。有兩種角度：

（1）未在我國(guó)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者是雖然設(shè)立了機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但是取得的所得與所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，從我國(guó)取得了所得，就要向我國(guó)納稅（體現(xiàn)屬地原則），這也是一種所得稅，只是取了名字叫做“預(yù)提所得稅”。假設(shè)法國(guó)的企業(yè)A（未在我國(guó)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所），向我國(guó)的企業(yè)B投資，企業(yè)B對(duì)A分紅時(shí)，由企業(yè)B在支付股息紅利時(shí)扣繳預(yù)提所得稅，納稅人是境外的企業(yè)（法國(guó)A企業(yè)），所以一般也稱為源泉扣繳。

（2）我國(guó)的企業(yè)B向法國(guó)的A企業(yè)進(jìn)行投資，也沒(méi)有在法國(guó)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，法國(guó)企業(yè)A向我國(guó)企業(yè)B分紅時(shí)，我國(guó)企業(yè)B就取得了來(lái)源于法國(guó)的所得，也要向法國(guó)繳納預(yù)提所得稅。這筆預(yù)提所得稅，是企業(yè)B直接負(fù)擔(dān)的稅款。

2、因?yàn)檫@個(gè)政策的前提是“在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)”，如果銷售貨物、提供勞務(wù)的話，就得有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，且銷售貨物、提供勞務(wù)與機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系。說(shuō)白了，沒(méi)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，也沒(méi)辦法賣貨呀~~預(yù)提所得稅這里，僅指“來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”。

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