預提所得稅的適用

1.什么是預提所得稅，它的名字和它的適用范圍有關嗎？

2.為什么老師說這里的境內(nèi)所得不包括銷售貨物或者提供服務？

企業(yè)所得稅稅率 2024-08-13 22:55:47

問題來源：

第一節(jié)　納稅義務人、征稅對象與稅率

【知識點三】稅率

種類	稅率	適用范圍
基本稅率	25%	①居民企業(yè) ②在中國境內(nèi)設有機構、場所且所得與機構、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)
優(yōu)惠稅率	20%	符合條件的小型微利企業(yè)
		15%	①國家重點扶持的高新技術企業(yè)
				②經(jīng)認定的技術先進型服務企業(yè)
				③注冊在海南自由貿(mào)易港并實質(zhì)性運營的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)
				④自2021年1月1日至2030年12月31日，對設在西部地區(qū)的國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)
				⑤從事污染防治的第三方企業(yè)
預提所得稅稅率	20% （減按10%征收）	①在中國境內(nèi)未設立機構、場所，但有來源于境內(nèi)所得的非居民企業(yè) ②在中國境內(nèi)雖設立機構、場所但取得的境內(nèi)所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè) 【提示】境內(nèi)所得僅指來源于我國境內(nèi)的股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費、財產(chǎn)轉讓所得、其他所得。

設機構的非居民與未設機構非居民的區(qū)別

非居民企業(yè)	征稅范圍	稅率	申報方式	投資收益
	設機構的非居民企業(yè)	境內(nèi)所得+境外所得（均有聯(lián)系）	25%	自行報稅	從居民企業(yè)分回的符合條件的投資收益免稅
	設機構的非居民企業(yè)		境內(nèi)所得（無聯(lián)系）	10%	代扣代繳	從居民企業(yè)分回的投資收益10%預提所得稅
	未設機構的非居民企業(yè)	境內(nèi)所得		10%	代扣代繳	從居民企業(yè)分回的投資收益10%預提所得稅

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孫老師

2024-08-14 15:52:26 1208人瀏覽

哈嘍！努力學習的小天使：

1、預提所得稅不是預繳的稅款，是屬于企業(yè)所得稅一種特殊的情況。有兩種角度：

（1）未在我國設立機構、場所的，或者是雖然設立了機構、場所但是取得的所得與所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，從我國取得了所得，就要向我國納稅（體現(xiàn)屬地原則），這也是一種所得稅，只是取了名字叫做“預提所得稅”。假設法國的企業(yè)A（未在我國設立機構、場所），向我國的企業(yè)B投資，企業(yè)B對A分紅時，由企業(yè)B在支付股息紅利時扣繳預提所得稅，納稅人是境外的企業(yè)（法國A企業(yè)），所以一般也稱為源泉扣繳。

（2）我國的企業(yè)B向法國的A企業(yè)進行投資，也沒有在法國設立機構、場所，法國企業(yè)A向我國企業(yè)B分紅時，我國企業(yè)B就取得了來源于法國的所得，也要向法國繳納預提所得稅。這筆預提所得稅，是企業(yè)B直接負擔的稅款。

2、因為這個政策的前提是“在中國境內(nèi)未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)”，如果銷售貨物、提供勞務的話，就得有機構場所，且銷售貨物、提供勞務與機構場所有實際聯(lián)系。說白了，沒有機構場所，也沒辦法賣貨呀~~預提所得稅這里，僅指“來源于我國境內(nèi)的股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費、財產(chǎn)轉讓所得”。

給您一個愛的鼓勵，加油~

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