改建支出和大修理支出怎么區(qū)分？

長期待攤費(fèi)用的稅務(wù)處理 2022-12-16 11:10:03

問題來源：

【考點4】長期待攤費(fèi)用的稅務(wù)處理（★★）

長期待攤費(fèi)用，是指企業(yè)發(fā)生的應(yīng)在1個年度以上或幾個年度進(jìn)行攤銷的費(fèi)用。在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除。

1.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出。

2.租入固定資產(chǎn)的改建支出。

3.固定資產(chǎn)的大修理支出。

4.其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出。

類別		稅務(wù)處理
企業(yè)的固定資產(chǎn)日常修理支出		可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除
改建支出	如果固定資產(chǎn)已經(jīng)提足折舊	可作為長期待攤費(fèi)用，按照固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限分期攤銷
	租入固定資產(chǎn)的改建支出	可作為長期待攤費(fèi)用，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷
	其他情形	應(yīng)適當(dāng)延長折舊年限
大修理支出	同時符合下列條件的支出：（1）修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上（2）修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上	可作為長期待攤費(fèi)用，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷
其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出		自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年

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馮老師

2022-12-16 13:35:09 2554人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

大修理支出同時符合下列條件：

（1）修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上；（2）修理后使用年限延長2年以上

固定資產(chǎn)的大修理是不會改變固定資產(chǎn)的總體形態(tài)和結(jié)構(gòu)的，只是修復(fù)其功能，會對未來使用期間產(chǎn)生影響，所以大修理支出（需滿足2個條件）不計入固定資產(chǎn)的成本，而是計入長期待攤費(fèi)用。只要是固定資產(chǎn)的大修理支出，無論是會計還是稅法，準(zhǔn)確的做法均是計入長期待攤費(fèi)用處理。

改擴(kuò)建支出會改變其原來的結(jié)構(gòu)及功能，相應(yīng)的使用年限也會延長。

簡單一點掌握就是，看是否符合上述大修理支出的兩個條件，符合的，大修理支出。不符合，改擴(kuò)建。

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