1.

（1）調(diào)整會(huì)計(jì)利潤(rùn)：企業(yè)的賬務(wù)處理不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，多記、漏記、賬務(wù)錯(cuò)誤等情形；

（2）調(diào)整應(yīng)納稅所得額：主要表現(xiàn)在稅會(huì)差異。

常見(jiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)調(diào)整事項(xiàng)有：

①企業(yè)接受捐贈(zèng)，卻未做會(huì)計(jì)處理，需調(diào)增會(huì)計(jì)利潤(rùn)，如未將接受捐贈(zèng)收入計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”，應(yīng)該注意的是，需要把增值稅一并計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”；

②企業(yè)為構(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)該予以資本化，企業(yè)卻將全部的借款費(fèi)用計(jì)入了財(cái)務(wù)費(fèi)用，需調(diào)增會(huì)計(jì)利潤(rùn)；

③企業(yè)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)，沒(méi)有進(jìn)行計(jì)提折舊處理，而是一次性計(jì)入了當(dāng)期的費(fèi)用，需調(diào)增會(huì)計(jì)利潤(rùn)，應(yīng)該注意的是，這項(xiàng)業(yè)務(wù)要做兩步處理，一是用固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值調(diào)增會(huì)計(jì)利潤(rùn)，二是用計(jì)提固定資產(chǎn)當(dāng)年的折舊額調(diào)減會(huì)計(jì)利潤(rùn)；

④企業(yè)的經(jīng)營(yíng)性租賃業(yè)務(wù)，比如一次性支付兩年的租賃費(fèi)，并且在當(dāng)年全部扣除，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，不屬于當(dāng)年的租賃費(fèi)不應(yīng)在當(dāng)年扣除，需調(diào)增會(huì)計(jì)利潤(rùn)；

⑤企業(yè)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)，沒(méi)有一次性計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，同時(shí)也沒(méi)有計(jì)提折舊，應(yīng)該做計(jì)提折舊處理，需調(diào)減會(huì)計(jì)利潤(rùn)；

⑥已經(jīng)抵扣過(guò)的進(jìn)項(xiàng)稅，發(fā)生了不得抵扣事項(xiàng)（比如說(shuō)因管理不善造成的原材料毀損），卻未做會(huì)計(jì)處理。需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)計(jì)入相應(yīng)的成本，一并作為損失，調(diào)減會(huì)計(jì)利潤(rùn)。

常見(jiàn)的應(yīng)納稅所得額調(diào)整事項(xiàng)有：

①會(huì)計(jì)上確認(rèn)了收入（+項(xiàng)），稅法上不確認(rèn)，比如國(guó)債利息收入，會(huì)計(jì)上確認(rèn)為投資收益，稅法上屬于免稅收入，則需要納稅調(diào)減。

②會(huì)計(jì)上未確認(rèn)收入，稅法上確認(rèn)了收入，比如將自產(chǎn)的貨物對(duì)外捐贈(zèng)，會(huì)計(jì)上計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，稅法上屬于視同銷售收入，所以要進(jìn)行納稅調(diào)增。

③會(huì)計(jì)上確認(rèn)了支出（-項(xiàng)），稅法上不允許扣減那么多，比如職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)在會(huì)計(jì)上作為成本費(fèi)用可以全額扣除，但在稅法中要按照工資薪金總額的14%、8%、2%來(lái)相應(yīng)的確認(rèn)，所以要進(jìn)行納稅調(diào)增（職工教育經(jīng)費(fèi)以前年度結(jié)轉(zhuǎn)至當(dāng)年扣除的，涉及納稅調(diào)減）。

④會(huì)計(jì)上確認(rèn)了支出（-項(xiàng)），稅法上應(yīng)加計(jì)扣除，比如新技術(shù)等三新的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，會(huì)計(jì)上全額計(jì)入管理費(fèi)用扣除，稅法上可以再加計(jì)100%扣除，所以需要納稅調(diào)減。

2.

只要會(huì)計(jì)利潤(rùn)本身沒(méi)有錯(cuò)誤，未出現(xiàn)不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的情況，我們都是不調(diào)整會(huì)計(jì)利潤(rùn)的，以最初列示的會(huì)計(jì)利潤(rùn)為依據(jù)計(jì)算捐贈(zèng)扣除限額。

當(dāng)然，如果會(huì)計(jì)利潤(rùn)本身有問(wèn)題，比如該記賬的沒(méi)記賬，該折舊分期扣除的一次性扣除，那么我們是要先調(diào)整會(huì)計(jì)利潤(rùn)，再乘以12%計(jì)算扣除限額。

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