舉例幫助您理解一下：

【舉例】2021年實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)6萬(wàn)元，計(jì)算出來(lái)的職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額是4萬(wàn)元，所以6萬(wàn)元中只有4萬(wàn)元可以在2021年稅前扣除，會(huì)計(jì)上已經(jīng)減除了6萬(wàn)元，稅法上只能減去4萬(wàn)元，所以要納稅調(diào)增2萬(wàn)元。這超過限額的2萬(wàn)元，雖然在當(dāng)年納稅調(diào)增處理了，但是它還可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

【承上例】如果2022年實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元，扣除限額是6萬(wàn)元，那么2022年不僅可以扣除本年實(shí)際發(fā)生的3萬(wàn)元，還可以將上年結(jié)轉(zhuǎn)的2萬(wàn)元一并在稅前扣除，3+2=5萬(wàn)元＜6萬(wàn)元，所以可以全額扣除。在2022年會(huì)計(jì)上扣除了3萬(wàn)元，而稅法上扣除了本年的3萬(wàn)元+上年結(jié)轉(zhuǎn)的2萬(wàn)元，所以要納稅調(diào)減2萬(wàn)元。

【承上例】如果2022年實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元，扣除限額是6萬(wàn)元，那么2022年先扣除本年實(shí)際發(fā)生的5萬(wàn)元，然后扣除限額剩余1萬(wàn)元，只能再扣除上年結(jié)轉(zhuǎn)的1萬(wàn)元，上年剩余的1萬(wàn)元繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)。在2022年會(huì)計(jì)上扣除了5萬(wàn)元，而稅法上扣除了本年的5萬(wàn)元+上年結(jié)轉(zhuǎn)的1萬(wàn)元，所以要納稅調(diào)減1萬(wàn)元。

【承上例】如果2022年實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)7萬(wàn)元，扣除限額是6萬(wàn)元，那么2022年只能扣除本年實(shí)際發(fā)生的6萬(wàn)元，本年剩余的1萬(wàn)元納稅調(diào)增，上年結(jié)轉(zhuǎn)的2萬(wàn)元繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)。

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