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企業(yè)所得稅代扣代繳稅率是多少?10%還是25%?

老師企業(yè)所得稅代扣代繳稅率有沒有總結的呢,我看一會兒10%,一會兒25%,實在搞不清,麻煩您了

境外所得稅抵免時應納所得稅額的計算 2020-09-04 10:46:14

問題來源:

甲公司為一家注冊在香港的公司,甲公司通過其在開曼群島設立的特殊目的公司SPV公司,在中國境內(nèi)設立了一家外商投資企業(yè)乙公司。SPV公司是一家空殼公司,自成立以來不從事任何實質(zhì)業(yè)務,沒有配備資產(chǎn)和人員,也沒有取得經(jīng)營性收入。甲公司及其子公司相關股權架構示意如下,持股比例為100%。

乙公司于2017年發(fā)生了如下業(yè)務:
(1)5月5日,通過SPV公司向甲公司分配股息1000萬元。
(2)7月15日,向甲公司支付商標使用費1000萬元、咨詢費800萬元,7月30日向甲公司支付設計費5萬元。甲公司未派遣相關人員來中國提供相關服務。
(3)12月20日,甲公司將SPV公司的全部股權轉(zhuǎn)讓給另一中國居民企業(yè)丙公司,丙公司向甲公司支付股權轉(zhuǎn)讓價款8000萬元。
(其他相關資料:假設1美元折合6.5元人民幣。)
要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號回答問題,如有計算需計算出合計數(shù)。

(1)計算乙公司向SPV公司分配股息時應代扣代繳的企業(yè)所得稅。

向SPV公司分配股息應代扣代繳的企業(yè)所得稅=1000×10%=100(萬元)。

(2)計算乙公司向甲公司支付商標使用費、咨詢費、設計費應代扣代繳的增值稅。

向甲公司支付商標使用費、咨詢費、設計費應代扣代繳的增值稅=(1000+800+5)/(1+6%)×6%=102.17(萬元)。

(3)計算乙公司向甲公司支付商標使用費、咨詢費、設計費應代扣代繳的企業(yè)所得稅。

向甲公司支付商標使用費應代扣代繳的企業(yè)所得稅=1000/(1+6%)×10%=94.34(萬元)。
由于未派人員來華服務,咨詢費、設計費不在我國繳納所得稅。

(4)指出乙公司上述對外支付的款項中,需要辦理稅務備案手續(xù)的項目有哪些,并說明理由。

乙公司對外支付的股息、特許權使用費、咨詢費需要辦理稅務備案手續(xù)。
理由:境內(nèi)機構和個人向境外單筆支付等值5萬美元以上(不含等值5萬美元)的外匯資金,除無須進行稅務備案的情形外,均應向所在地主管稅務機關進行稅務備案。

(5)判斷甲公司轉(zhuǎn)讓SPV公司的股權是否需要在中國繳納企業(yè)所得稅并說明理由。(2018年)

需要在境內(nèi)繳納企業(yè)所得稅。
理由:非居民企業(yè)通過實施不具有合理商業(yè)目的的安排,間接轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)股權等財產(chǎn),規(guī)避企業(yè)所得稅納稅義務的,應按照《企業(yè)所得稅法》的有關規(guī)定,重新定性該間接轉(zhuǎn)讓交易,確認為直接轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)股權等財產(chǎn),應在中國境內(nèi)繳納企業(yè)所得稅。

查看完整問題

喬老師

2020-09-04 13:40:54 3341人瀏覽

勤奮刻苦的同學,您好:

1.適用10%稅率的(一般需要代扣代繳):

(1)在中國境內(nèi)未設立機構、場所的非居民企業(yè)來源于境內(nèi)的所得;

【提示】在中國境內(nèi)未設立機構、場所的非居民企業(yè)來源于境外的所得,不在中國繳納企業(yè)所得稅。

(2)在中國境內(nèi)設立機構、場所的非居民企業(yè)取得的與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的所得。

2.適用25%稅率(一般可以自行申報,不需要代扣代繳):

在中國境內(nèi)設有機構、場所的非居民企業(yè)取得的與境內(nèi)所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得。

給您一個愛的鼓勵,加油~
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