問題來源：
【解析】甲企業(yè)在A國的境外所得=（1000-180-12）×50%+96=500（萬元）
抵免限額=500×25%=125（萬元）。
喬老師
2024-03-21 11:18:13 2050人瀏覽
勤奮刻苦的同學(xué)，您好：
當(dāng)然，我會盡量用簡單易懂的語言來解釋“抵免限額”和“實際抵免額”的區(qū)別。
首先，“抵免限額”是指企業(yè)在境外所得按照我國稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額，可以抵免的最高限額。換句話說，就是我國稅法認為你這部分境外收入應(yīng)該交這么多稅，如果你在國外已經(jīng)交的稅少于這個數(shù)，那你回國還需要補交差額。如果在境外交的稅大于或等于這個數(shù)，那么回國就不用再交稅了
而“實際抵免額”（沒有“限”字哈，就是“實際抵免額”）則是指企業(yè)在境外實際已經(jīng)繳納的稅款 最終在回國計算企業(yè)所得稅時實際可以抵減的金額
如，境外已納稅額≥抵免限額，實際抵免額=抵免限額。 境外已納稅額＜抵免限額，實際抵免額=境外已納稅額。
即， 實際抵免額，就是在境外已經(jīng)繳納的稅額 與 按照我國稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額（抵免限額） 較小者（誰小實際就按誰抵減）
以講義中的例子來說，甲企業(yè)在A國的境外所得是500萬元，按照我國25%的稅率計算，“抵免限額”就是125萬元。如果甲企業(yè)在A國實際已經(jīng)交了100萬元的稅，那“實際抵免額”就是100萬元。這時候甲企業(yè)回國還需要補交25萬元（125-100）的稅。如果甲企業(yè)在A國實際已經(jīng)交了200萬元的稅，那“實際抵免額”就是125萬元。這時候甲企業(yè)回國不需要補稅（因為在境內(nèi)應(yīng)納稅額=125，實際抵免額也是125，所以補稅金額=125-125=0）。
希望這樣的解釋能夠幫助您更好地理解這兩個概念。
給您一個愛的鼓勵，加油~
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