哪些在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)可以扣除，哪些只能在匯算清繳時(shí)扣除
老師，可以總結(jié)一下哪些是預(yù)扣預(yù)繳，哪些是只能年終匯算清繳，哪些是在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)不能扣除等等這一系列嗎？謝謝老師！
問(wèn)題來(lái)源：
2.經(jīng)營(yíng)所得：按年計(jì)征
應(yīng)納稅所得額=每一納稅年度的收入總額-成本、費(fèi)用、損失
提示一取得經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人，沒(méi)有綜合所得的，計(jì)算年應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用60000元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除。
專項(xiàng)附加扣除在辦理匯算清繳時(shí)減除。
提示二個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為應(yīng)納稅所得額；
合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙協(xié)議約定的分配比例，確定應(yīng)納稅所得額。
合伙協(xié)議沒(méi)有約定分配比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)投資者的應(yīng)納稅所得額。
上述所稱生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，包括企業(yè)分配給投資者個(gè)人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得（利潤(rùn)）。
提示三對(duì)個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得依法計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者本人的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一確定為60000元/年（5000元/月）。
提示四對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得：
應(yīng)納稅所得額=按照承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)合同規(guī)定分得的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)和工資、薪金性質(zhì)的所得-60000元
3.財(cái)產(chǎn)租賃所得：按次計(jì)征
（1）每次收入不超過(guò)4000元的：
應(yīng)納稅所得額=每次收入-800元
（2）每次收入4000元以上的：
應(yīng)納稅所得額=每次收入×（1-20%）
4.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：按次計(jì)征
應(yīng)納稅所得額=轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入-財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用
5.利息、股息、紅利所得和偶然所得：按次計(jì)征
應(yīng)納稅所得額=每次收入額
四、應(yīng)納稅所得額的其他規(guī)定
1.“勞、稿、特”所得以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算。
個(gè)人兼有不同的勞務(wù)報(bào)酬所得，應(yīng)當(dāng)分別減除費(fèi)用，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
2. 公益性捐贈(zèng)的扣除（結(jié)合327——330頁(yè)）
（1）限額扣除（一般扣除規(guī)定）：
①捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除，超過(guò)部分不得扣除；
提示這里的應(yīng)納稅所得額，是指計(jì)算扣除捐贈(zèng)額之前的應(yīng)納稅所得額
②捐贈(zèng)支出金額的確定：
第一、捐贈(zèng)貨幣性資產(chǎn)的——實(shí)際捐贈(zèng)金額；
第二、捐贈(zèng)股權(quán)、房產(chǎn)的——股權(quán)、房產(chǎn)的財(cái)產(chǎn)原值；
第三、捐贈(zèng)除股權(quán)、房產(chǎn)以外的其他非貨幣性資產(chǎn)的——市場(chǎng)價(jià)格。
③扣除的總原則：
第一、允許跨項(xiàng)扣除：
可以在分類所得、綜合所得或者經(jīng)營(yíng)所得中扣除。在當(dāng)期一個(gè)所得項(xiàng)目扣不完的，可以在其他所得項(xiàng)目中繼續(xù)扣除；
第二、在綜合所得、經(jīng)營(yíng)所得中扣除的，扣除限額分別為當(dāng)年綜合所得、當(dāng)年經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額的30%；
在分類所得中扣除的，扣除限額為當(dāng)月分類所得應(yīng)納稅所得額的30%。
第三、可以選擇扣除順序：
居民個(gè)人自行決定在綜合所得、分類所得、經(jīng)營(yíng)所得中扣除的捐贈(zèng)支出的順序。
個(gè)人同時(shí)發(fā)生按30%扣除和全額扣除的公益捐贈(zèng)支出，自行選擇扣除次序。
④具體扣除方法
A、居民個(gè)人：
第一、選擇從綜合所得中扣除的：
（a）取得工資薪金所得的，可以選擇在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除，也可以選擇在年度匯算清繳時(shí)扣除。
選擇在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除的，應(yīng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算扣除限額，其捐贈(zèng)當(dāng)月的扣除限額為截至當(dāng)月累計(jì)應(yīng)納稅所得額的30%。
個(gè)人從兩處以上取得工資薪金所得，選擇其中一處扣除，選擇后當(dāng)年不得變更。
（b）取得勞、稿、特所得的，預(yù)扣預(yù)繳時(shí)不得扣除捐贈(zèng)支出，統(tǒng)一在匯算清繳時(shí)扣除。
（c）取得全年一次性獎(jiǎng)金、股權(quán)激勵(lì)等所得，且按規(guī)定采取不并入綜合所得而單獨(dú)計(jì)稅方式處理的，捐贈(zèng)支出扣除比照分類所得的扣除規(guī)定處理。
第二、選擇從分類所得中扣除的：
可在捐贈(zèng)當(dāng)月扣除。當(dāng)月分類所得應(yīng)扣未扣的，可以按照以下規(guī)定追補(bǔ)扣除：
（a）扣繳義務(wù)人已經(jīng)代扣但尚未解繳稅款的，居民個(gè)人可以向扣繳義務(wù)人提出追補(bǔ)扣除申請(qǐng)，退還已扣稅款。
（b）扣繳義務(wù)人已經(jīng)代扣且解繳稅款的，居民個(gè)人可以在捐贈(zèng)之日起90日內(nèi)提請(qǐng)扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理更正申報(bào)追補(bǔ)扣除，稅務(wù)機(jī)關(guān)和扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)予以辦理。
（c）居民個(gè)人自行申報(bào)納稅的，可以在捐贈(zèng)之日起90日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理更正申報(bào)追補(bǔ)扣除。
提示一捐贈(zèng)當(dāng)月有多項(xiàng)多次分類所得的，應(yīng)先在其中一項(xiàng)一次分類所得中扣除。
提示二已經(jīng)在分類所得中扣除的公益捐贈(zèng)支出，不再調(diào)整到其他所得中扣除。
第三、選擇從經(jīng)營(yíng)所得中扣除的：
（a）個(gè)體工商戶——在其經(jīng)營(yíng)所得中扣除。
（b）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)——其個(gè)人投資者應(yīng)當(dāng)按照合伙企業(yè)的分配比例（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)分配比例為百分之百），計(jì)算屬于每一個(gè)投資者的捐贈(zèng)支出，個(gè)人投資者應(yīng)將其歸屬的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)捐贈(zèng)支出和本人需要在經(jīng)營(yíng)所得扣除的其他捐贈(zèng)支出合并，在其經(jīng)營(yíng)所得中扣除。
（c）在經(jīng)營(yíng)所得中扣除公益捐贈(zèng)支出的，可以選擇在預(yù)繳稅款時(shí)扣除，也可以選擇在匯算清繳時(shí)扣除。
（d）經(jīng)營(yíng)所得采取核定征收方式的，不扣除公益捐贈(zèng)支出。
B、非居民個(gè)人：
未超過(guò)其當(dāng)月應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。扣除不完的，可以在經(jīng)營(yíng)所得中繼續(xù)扣除。
按規(guī)定可以扣除而未實(shí)際扣除的，可按照前述規(guī)定追補(bǔ)扣除。
⑤票據(jù)的取得
第一、公益性社會(huì)組織、國(guó)家機(jī)關(guān)在接受個(gè)人捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開(kāi)具捐贈(zèng)票據(jù)；個(gè)人索取捐贈(zèng)票據(jù)的，應(yīng)予以開(kāi)具。
第二、個(gè)人不能及時(shí)取得捐贈(zèng)票據(jù)的，可以暫時(shí)憑銀行支付憑證扣除，并向扣繳義務(wù)人提供公益捐贈(zèng)銀行支付憑證復(fù)印件。
個(gè)人應(yīng)在捐贈(zèng)之日起90日內(nèi)向扣繳義務(wù)人補(bǔ)充提供捐贈(zèng)票據(jù)，如果未按規(guī)定提供捐贈(zèng)票據(jù)的，扣繳義務(wù)人應(yīng)在30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。
第三、機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位統(tǒng)一組織員工開(kāi)展公益捐贈(zèng)的，可以憑匯總開(kāi)具的捐贈(zèng)票據(jù)和員工明細(xì)單扣除。
第四、個(gè)人通過(guò)扣繳義務(wù)人享受公益捐贈(zèng)扣除政策，應(yīng)當(dāng)告知扣繳義務(wù)人可扣除的公益捐贈(zèng)金額，并提供捐贈(zèng)票據(jù)的復(fù)印件，其中捐贈(zèng)股權(quán)、房產(chǎn)的還應(yīng)出示財(cái)產(chǎn)原值證明。
扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在預(yù)扣預(yù)繳、代扣代繳稅款時(shí)予以扣除，并將扣除金額告知納稅人。
個(gè)人自行辦理或扣繳義務(wù)人為個(gè)人辦理公益捐贈(zèng)扣除的，應(yīng)當(dāng)在申報(bào)時(shí)一并報(bào)送《個(gè)人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)扣除明細(xì)表》。
個(gè)人應(yīng)留存捐贈(zèng)票據(jù)，留存期限為5年。
（2）全額扣除（特殊扣除規(guī)定）
①對(duì)特定事項(xiàng)的捐贈(zèng)
第一、企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人等社會(huì)力量，通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)對(duì)公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所、老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的捐贈(zèng)，稅前準(zhǔn)予全額扣除。
所稱公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所，是指專門(mén)為青少年學(xué)生提供科技、文化、德育、愛(ài)國(guó)主義教育、體育活動(dòng)的青少年宮、青少年活動(dòng)中心等校外活動(dòng)的公益性場(chǎng)所。
所稱老年服務(wù)機(jī)構(gòu)，是指專門(mén)為老年人提供生活照料、文化、護(hù)理、健身等多方面服務(wù)的福利性、非營(yíng)利性的機(jī)構(gòu)，主要包括：老年社會(huì)福利院、敬老院（養(yǎng)老院）、老年服務(wù)中心、老年公寓（含老年護(hù)理院、康復(fù)中心、托老所）等。
第二、個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育、紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在個(gè)人所得稅前全額扣除。
農(nóng)村義務(wù)教育的范圍，是指政府和社會(huì)力量舉辦的農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不含縣和縣級(jí)市政府所在地的鎮(zhèn)）、村的小學(xué)和初中以及屬于這一階段的特殊教育學(xué)校。納稅人對(duì)農(nóng)村義務(wù)教育與高中在一起的學(xué)校的捐贈(zèng)，也享受本政策。
第三、個(gè)人和個(gè)體工商戶，資助非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確定，其資助支出可以全額在當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額中扣除。當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校是指，不是資助企業(yè)所屬或投資的，并且其科研成果不是唯一提供給資助企業(yè)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校。向科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校資助研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)，申請(qǐng)抵扣應(yīng)納稅所得額時(shí)，須提供科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校開(kāi)具的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃、資金收款證明及其他稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的相關(guān)資料，不能提供相關(guān)資料的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可不予受理。
第四、除上述事項(xiàng)外，個(gè)人對(duì)于地震災(zāi)區(qū)、新冠疫情、重大體育賽事等臨時(shí)性事件的捐贈(zèng)，稅法中也有可稅前全額扣除的規(guī)定。
②對(duì)特定公益組織的捐贈(zèng)
對(duì)個(gè)人向中華健康快車基金會(huì)、孫冶方經(jīng)濟(jì)科學(xué)基金會(huì)、中華慈善總會(huì)、中國(guó)法律援助基金會(huì)、中華見(jiàn)義勇為基金會(huì)、宋慶齡基金會(huì)、中國(guó)福利會(huì)、中國(guó)殘疾人福利基金會(huì)、中國(guó)扶貧基金會(huì)、中國(guó)煤礦塵肺病治療基金會(huì)、中華環(huán)境保護(hù)基金會(huì)、中國(guó)老齡事業(yè)發(fā)展基金會(huì)、中國(guó)華文教育基金會(huì)、中國(guó)綠化基金會(huì)、中國(guó)婦女發(fā)展基金會(huì)、中國(guó)關(guān)心下一代健康體育基金會(huì)、中國(guó)生物多樣性保護(hù)基金會(huì)、中國(guó)兒童少年基金會(huì)、中國(guó)光彩事業(yè)基金會(huì)、中國(guó)醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會(huì)、中國(guó)教育發(fā)展基金會(huì)等單位的公益性捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在個(gè)人所得稅稅前全額扣除。
3.中介費(fèi)的扣除
個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、提供勞務(wù)等過(guò)程中所支付的中介費(fèi)，如能提供有效、合法憑證的，允許從其所得中扣除。
手寫(xiě)板
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孫老師
2024-07-20 10:47:05 3514人瀏覽
哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：
首先，其他分類所得，一定不涉及5000元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除。
其次，綜合所得：
（1）“勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)”預(yù)扣預(yù)繳時(shí)不涉及5000元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、公益性捐贈(zèng)的扣除。
（2）“工資薪金”按照累計(jì)預(yù)扣法預(yù)繳個(gè)人所得稅，在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)減除5000元/月、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除（其中，大病醫(yī)療只能在匯算清繳時(shí)減除）、公益性捐贈(zèng)【注意，專項(xiàng)附加扣除和公益性捐贈(zèng)都是可以選擇的，納稅人也可以選擇在匯算清繳時(shí)扣除】
【特例】這里有特例，“保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入”和“正在接受全日制學(xué)歷教育的學(xué)生因?qū)嵙?xí)取得勞務(wù)報(bào)酬所得”參照累計(jì)預(yù)扣法預(yù)繳個(gè)人所得稅，所以預(yù)繳稅款時(shí)要減除5000元/月的費(fèi)用。但是專項(xiàng)扣除和專項(xiàng)附加扣除，在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)暫不扣除，匯算清繳時(shí)扣除。
（3）綜合所得匯算清繳時(shí)，涉及扣除費(fèi)用60000元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、公益性捐贈(zèng)。
最后，經(jīng)營(yíng)所得：
（1）同時(shí)取得綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得的納稅人，可在綜合所得或經(jīng)營(yíng)所得中申報(bào)減除費(fèi)用6萬(wàn)元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復(fù)申報(bào)減除。
（2）沒(méi)有綜合所得的，涉及扣除費(fèi)用60000元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除。注意，專項(xiàng)附加扣除只能在匯算清繳時(shí)扣除。
（3）在經(jīng)營(yíng)所得中扣除公益捐贈(zèng)支出的，可以選擇在預(yù)繳稅款時(shí)扣除，也可以選擇在匯算清繳時(shí)扣除。
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