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進(jìn)口消費(fèi)稅為何不計(jì)算城建稅及附加的計(jì)稅基礎(chǔ)

城建稅及附加稅的計(jì)稅基礎(chǔ)是增值稅加消費(fèi)稅是因?yàn)檫M(jìn)口環(huán)節(jié)沒有計(jì)入嗎?進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅繳納的附加稅交到了哪里?

銷項(xiàng)稅額的計(jì)算計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 2021-04-08 23:26:29

問題來源:

位于某縣城的甲設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2020年12月經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下:
(1)銷售一批設(shè)備,合同約定不含稅價(jià)款3450萬元,按合同約定本月底收取貨款的50%,下個(gè)月底收取余下的50%,本月尚未收到貨款;采取直接收款方式銷售設(shè)備,取得價(jià)稅合計(jì)金額2750萬元;以預(yù)收貨款的方式銷售設(shè)備,取得預(yù)收款1750萬元,設(shè)備尚未發(fā)出。
(2)將生產(chǎn)出的新型設(shè)備投資于乙公司,該設(shè)備無同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià),生產(chǎn)成本為2250萬元。
(3)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用零部件,取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)金額2373萬元,支付道路通行費(fèi),取得增值稅電子普通發(fā)票注明稅額4萬元。支付橋、閘通行費(fèi),取得通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額2.5萬元。
(4)進(jìn)口1輛小汽車用于管理部門使用,小汽車關(guān)稅完稅價(jià)格35萬元人民幣。
(5)月末盤存時(shí)發(fā)現(xiàn),由于管理不善上月購(gòu)進(jìn)的零部件被盜,零部件成本20萬元,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)作為損失處理。
(6)將一棟位于市區(qū)的辦公樓對(duì)外出租,預(yù)收半年的租金,價(jià)稅合計(jì)525萬元,該樓于2015年購(gòu)入,選擇簡(jiǎn)易方法計(jì)征增值稅。
(7)因管理不善,導(dǎo)致一棟廠房失火,全部毀損,當(dāng)初購(gòu)進(jìn)時(shí)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額65萬元,該廠房的凈值率為80%。
(其他相關(guān)資料:設(shè)備的成本利潤(rùn)率為10%;小汽車關(guān)稅稅率20%,消費(fèi)稅稅率5%)
要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號(hào)回答問題,如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。 
(1)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)的銷項(xiàng)稅額。
采取直接收款方式銷售貨物,不論貨物是否發(fā)出,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間均為收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天;采取賒銷和分期收款方式銷售貨物,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天,無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的,為貨物發(fā)出的當(dāng)天;采取預(yù)收貨款方式,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一般為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
銷項(xiàng)稅額=3450×50%×13%+2750÷(1+13%)×13%=540.62(萬元) 
(2)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)的銷項(xiàng)稅額。
將自產(chǎn)貨物用于投資入股的,屬于視同銷售行為。
銷項(xiàng)稅額=2250×(1+10%)×13%=321.75(萬元) 
(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
購(gòu)進(jìn)貨物、支付的道路通行費(fèi)采用憑票抵扣,支付的橋、閘通行費(fèi)實(shí)行計(jì)算抵扣。
進(jìn)項(xiàng)稅額=2373÷(1+13%)×13%+4+2.5/(1+5%)×5%=277.12(萬元) 
(4)分別計(jì)算業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅額和消費(fèi)稅額。
應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅額=35×(1+20%)÷(1-5%)×13%=5.75(萬元)
應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅額=35×(1+20%)÷(1-5%)×5%=2.21(萬元) 
(5)計(jì)算業(yè)務(wù)(5)損失零部件應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=20×13%=2.6(萬元)
(6)業(yè)務(wù)(6)應(yīng)預(yù)繳的增值稅。
納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的,應(yīng)在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅。
向市區(qū)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅=525/(1+5%)×5%=25(萬元) 
(7)業(yè)務(wù)(7)如何進(jìn)行稅務(wù)處理。
已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的不動(dòng)產(chǎn),發(fā)生非正常損失的,應(yīng)當(dāng)作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。
進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出額=已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率
進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出額=65×80%=52(萬元) 
(8)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額的合計(jì)數(shù)。
當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額合計(jì)數(shù)=540.62+321.75=862.37(萬元)
(9)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的合計(jì)數(shù)。
當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的合計(jì)數(shù)=277.12+5.75-2.6-52=228.27(萬元)
(10)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月在本縣城應(yīng)繳納的增值稅稅額。
當(dāng)月在本縣應(yīng)納的增值稅稅額=862.37-228.27+525/(1+5%)×5%-25=634.1(萬元)
(11)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月在本縣城應(yīng)繳納的城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加。
當(dāng)月在本縣應(yīng)納的城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加=634.1×(5%+3%+2%)=63.41(萬元)
(12)計(jì)算當(dāng)月應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅。
當(dāng)月應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅=35×(1+20%)÷(1-5%)×10%=4.42(萬元)。
查看完整問題

孫老師

2021-04-09 18:11:29 7890人瀏覽

尊敬的學(xué)員,您好:

城建稅有“進(jìn)口不征,出口不退”的特質(zhì)。

進(jìn)口不征是指:進(jìn)口環(huán)節(jié)向海關(guān)繳納的增值稅和消費(fèi)稅不繳納城建稅。

首先我們理解一下為什么要征收城建稅,是因?yàn)槲覀儑?guó)家的納稅人從事應(yīng)稅活動(dòng)的時(shí)候享受了我們國(guó)家的城市建設(shè)利益,相應(yīng)城建稅的用途也是用來繼續(xù)作為城市維護(hù)建設(shè)的,但是對(duì)于進(jìn)口貨物來說,是在國(guó)外生產(chǎn)的并沒有享受我國(guó)的市政利益,所以進(jìn)口不征城建稅。


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