為什么計(jì)算城建稅要減去進(jìn)口增值稅和消費(fèi)稅?
為什么計(jì)算城建稅的計(jì)稅依據(jù)里要減去進(jìn)口的增值稅和消費(fèi)稅,他不是進(jìn)口不征嗎?
問題來(lái)源:
本題考查增值稅、消費(fèi)稅、城建稅及附加的計(jì)算。
【解題關(guān)鍵】首先分別求出需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅、消費(fèi)稅,進(jìn)而求出城建稅及附加。
(1)增值稅、消費(fèi)稅:
①高檔香水精屬于消費(fèi)稅征稅范圍,進(jìn)口海關(guān)需要代征增值稅、消費(fèi)稅。
組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)=(85+5)×(1+50%)÷(1-15%)=158.82(萬(wàn)元)
進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅=158.82×13%=20.65(萬(wàn)元);
進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅=158.82×15%=23.82(萬(wàn)元)。
城建稅及附加“進(jìn)口不征、出口不退”,進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費(fèi)稅不作為城建稅及附加的計(jì)稅依據(jù)。
進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅符合條件的可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣,進(jìn)口的高檔香水精,被領(lǐng)用連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品,可以在生產(chǎn)領(lǐng)用當(dāng)月抵扣已納的消費(fèi)稅。
②當(dāng)月銷售高檔化妝品取得不含稅銷售額500萬(wàn)元,需要確認(rèn)銷項(xiàng),同時(shí)也需要繳納消費(fèi)稅。
因?yàn)橄M(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅,給出的銷售價(jià)格500萬(wàn)元中已經(jīng)包含了消費(fèi)稅,不需要再將消費(fèi)稅包含進(jìn)去。
銷項(xiàng)稅額=500×13%=65(萬(wàn)元);
高檔化妝品消費(fèi)稅稅率15%,所以消費(fèi)稅=500×15%=75(萬(wàn)元)。
③進(jìn)項(xiàng)稅額=20.65+15.6(國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)材料的進(jìn)項(xiàng)稅額)=36.25(萬(wàn)元)。
可以扣除的已納消費(fèi)稅=23.82×80%=19.06(萬(wàn)元)。
④當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅=65-36.25=28.75(萬(wàn)元)
當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅=75-19.06=55.94(萬(wàn)元)。
(2)當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅、消費(fèi)稅、城建稅及附加=(28.75+55.94)×(1+7%+3%+2%)=94.85(萬(wàn)元)。

汪老師
2021-04-14 14:19:46 6032人瀏覽
城建稅確實(shí)進(jìn)口不征。但同樣要注意哦,城建稅以境內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅為計(jì)稅依據(jù),進(jìn)口屬于從國(guó)外購(gòu)買,其負(fù)擔(dān)的進(jìn)口增值稅屬于內(nèi)銷的進(jìn)項(xiàng)稅額,是要減掉的。而消費(fèi)稅為了避免重復(fù)征稅,境內(nèi)銷售時(shí)也是可以按照領(lǐng)用量抵扣符合條件已納消費(fèi)稅的。最后算出實(shí)際稅額作為計(jì)算城建稅的依據(jù)。
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