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為什么計(jì)算城建稅要減去進(jìn)口增值稅和消費(fèi)稅?

為什么計(jì)算城建稅的計(jì)稅依據(jù)里要減去進(jìn)口的增值稅和消費(fèi)稅,他不是進(jìn)口不征嗎?

城市維護(hù)建設(shè)稅稅率、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算 2021-04-14 12:15:34

問題來(lái)源:

坐落在市區(qū)的某日化廠為增值稅一般納稅人,2020年12月進(jìn)口一批高檔香水精,支付成交價(jià)格85萬(wàn)元,運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)5萬(wàn)元,日化廠繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行并開具了海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書;日化廠當(dāng)月領(lǐng)用進(jìn)口高檔香水精的80%用于生產(chǎn)高檔化妝品。本月從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)材料取得增值稅專用發(fā)票,注明價(jià)款120萬(wàn)元、增值稅15.6萬(wàn)元,銷售高檔化妝品取得不含稅銷售額500萬(wàn)元。該日化廠本月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅、消費(fèi)稅、城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加合計(jì)為多少萬(wàn)元?(已知:本月取得的增值稅抵扣憑證在本月申報(bào)抵扣,關(guān)稅稅率為50%,消費(fèi)稅稅率為15%)(★★★)

本題考查增值稅、消費(fèi)稅、城建稅及附加的計(jì)算。

【解題關(guān)鍵】首先分別求出需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅、消費(fèi)稅,進(jìn)而求出城建稅及附加。

1)增值稅、消費(fèi)稅:

①高檔香水精屬于消費(fèi)稅征稅范圍,進(jìn)口海關(guān)需要代征增值稅、消費(fèi)稅。

組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)=85+5)×(1+50%)÷(1-15%=158.82(萬(wàn)元)

進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅=158.82×13%=20.65(萬(wàn)元);

進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅=158.82×15%=23.82(萬(wàn)元)。

城建稅及附加“進(jìn)口不征、出口不退”,進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費(fèi)稅不作為城建稅及附加的計(jì)稅依據(jù)。

進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅符合條件的可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣,進(jìn)口的高檔香水精,被領(lǐng)用連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品,可以在生產(chǎn)領(lǐng)用當(dāng)月抵扣已納的消費(fèi)稅。

②當(dāng)月銷售高檔化妝品取得不含稅銷售額500萬(wàn)元,需要確認(rèn)銷項(xiàng),同時(shí)也需要繳納消費(fèi)稅。

因?yàn)橄M(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅,給出的銷售價(jià)格500萬(wàn)元中已經(jīng)包含了消費(fèi)稅,不需要再將消費(fèi)稅包含進(jìn)去。

銷項(xiàng)稅額=500×13%=65(萬(wàn)元);

高檔化妝品消費(fèi)稅稅率15%,所以消費(fèi)稅=500×15%=75(萬(wàn)元)。

③進(jìn)項(xiàng)稅額=20.65+15.6(國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)材料的進(jìn)項(xiàng)稅額)=36.25(萬(wàn)元)。

可以扣除的已納消費(fèi)稅=23.82×80%=19.06(萬(wàn)元)。

④當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅=65-36.25=28.75(萬(wàn)元)

當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅=75-19.06=55.94(萬(wàn)元)。

2)當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅、消費(fèi)稅、城建稅及附加=28.75+55.94)×(1+7%+3%+2%=94.85(萬(wàn)元)。

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汪老師

2021-04-14 14:19:46 6032人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué),您好:

城建稅確實(shí)進(jìn)口不征。但同樣要注意哦,城建稅以境內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅為計(jì)稅依據(jù),進(jìn)口屬于從國(guó)外購(gòu)買,其負(fù)擔(dān)的進(jìn)口增值稅屬于內(nèi)銷的進(jìn)項(xiàng)稅額,是要減掉的。而消費(fèi)稅為了避免重復(fù)征稅,境內(nèi)銷售時(shí)也是可以按照領(lǐng)用量抵扣符合條件已納消費(fèi)稅的。最后算出實(shí)際稅額作為計(jì)算城建稅的依據(jù)。

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