第二問(wèn)準(zhǔn)予扣減的外購(gòu)鐵選礦購(gòu)進(jìn)金額不懂？
老師 答案給的是150*（4%/2%）不是很明白這個(gè)公式
問(wèn)題來(lái)源：
甲縣A礦業(yè)聯(lián)合企業(yè)是增值稅一般納稅人。2020年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（1）以每噸350元（不含增值稅）價(jià)格銷(xiāo)售自產(chǎn)鐵選礦5萬(wàn)噸，并將1萬(wàn)噸用于對(duì)外投資。
（2）將上月購(gòu)入的150萬(wàn)元（不含增值稅）的鐵原礦（已取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票并在上月抵扣），與自采的鐵原礦混合洗選加工為鐵選礦進(jìn)行銷(xiāo)售，不含稅銷(xiāo)售額為520萬(wàn)元。
（3）支付勘探服務(wù)費(fèi)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明稅額68萬(wàn)元；購(gòu)買(mǎi)開(kāi)采設(shè)備，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明稅額210萬(wàn)元。
（4）承租一棟樓房，一樓作為職工食堂兼管理流程展示廳，二樓以上由廠部研發(fā)機(jī)構(gòu)使用。合同約定，租期5年，不含稅租金共計(jì)180萬(wàn)元，按年支付。本月支付第一年租金，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額36萬(wàn)元，稅額3.24萬(wàn)元。
（5）進(jìn)口一批生產(chǎn)工具，成交價(jià)格折合人民幣300萬(wàn)元，海運(yùn)費(fèi)4萬(wàn)元人民幣，保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法查明。取得海關(guān)填發(fā)的稅款專(zhuān)用繳款書(shū)并繳納相關(guān)稅金。
（6）轉(zhuǎn)讓一座位于乙縣的2019年5月購(gòu)置的器材庫(kù)，含增值稅轉(zhuǎn)讓價(jià)545萬(wàn)元，購(gòu)置原價(jià)230萬(wàn)元（含稅）。
（其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)罔F原礦資源稅稅率為4%，鐵選礦資源稅稅率為2%，生產(chǎn)工具進(jìn)口關(guān)稅稅率為5%，本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。
（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納的資源稅。
資源稅在應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售或自用環(huán)節(jié)計(jì)算繳納，以資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品贈(zèng)與、投資，視同應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售繳納資源稅。
業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納資源稅=（5+1）×350×2%=42（萬(wàn)元）。
【查書(shū)】資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 參考教材P373、P378；參考輕一P530、P537-P538
（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)納的資源稅。
該企業(yè)在計(jì)算應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售額時(shí)，準(zhǔn)予扣減的外購(gòu)鐵選礦購(gòu)進(jìn)金額=150×（4%÷2%）=300（萬(wàn)元）。
業(yè)務(wù)（2）應(yīng)納資源稅=（鐵選礦銷(xiāo)售金額-準(zhǔn)予扣減的外購(gòu)鐵選礦購(gòu)進(jìn)金額）×稅率=（520-300）×2%=4.4（萬(wàn)元）。
【查書(shū)】資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 參考教材P373、P378；參考輕一P530、P537-P538
（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）和業(yè)務(wù)（4）準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
納稅人租入固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中全額抵扣。
業(yè)務(wù)（3）和業(yè)務(wù)（4）準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=68+210+3.24=281.24（萬(wàn)元）。
【查書(shū)】準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 參考教材P63、P65；參考輕一P86、P94
（4）計(jì)算業(yè)務(wù)（5）該企業(yè)應(yīng)納的進(jìn)口關(guān)稅。
業(yè)務(wù)（5）該企業(yè)應(yīng)納的進(jìn)口關(guān)稅=（300+4）×（1+0.3%）×5%=15.25（萬(wàn)元）。
【查書(shū)】關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 參考教材P359、P362；參考輕一P503、P508
（5）計(jì)算業(yè)務(wù)（5）該企業(yè)被海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
業(yè)務(wù)（5）該企業(yè)被海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=（300+4）×（1+0.3%）×（1+5%）×13%=41.62（萬(wàn)元）。
【查書(shū)】進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 參考教材P88；參考輕一P115
（6）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
業(yè)務(wù)（1）增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=（5+1）×350×13%=273（萬(wàn)元）。
【查書(shū)】銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算 參考教材P55；參考輕一P78
（7）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
業(yè)務(wù)（2）增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=520×13%=67.6（萬(wàn)元）。
【查書(shū)】銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算 參考教材P55；參考輕一P78
（8）計(jì)算業(yè)務(wù)（6）在乙縣預(yù)繳的增值稅。
業(yè)務(wù)（6）在乙縣預(yù)繳的增值稅=（545-230）/(1+5%)×5%=15（萬(wàn)元）。
【查書(shū)】納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅預(yù)繳稅款的計(jì)算 參考教材P77；參考輕一P103
（9）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向甲縣稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅。
轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=545/(1+9%)×9%=45（萬(wàn)元）
該企業(yè)當(dāng)月增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=273+67.6+45=385.6（萬(wàn)元）
該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向甲縣稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅=385.6-281.24-41.62-15=47.74（萬(wàn)元）。
【查書(shū)】增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算 參考教材P55；參考輕一P99
劉老師
2021-07-03 09:35:11 6526人瀏覽
1.外購(gòu)原礦+自采原礦=銷(xiāo)售選礦，準(zhǔn)予扣減的外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)金額（數(shù)量）=外購(gòu)原礦購(gòu)進(jìn)金額（數(shù)量）×（本地區(qū)原礦適用稅率÷本地區(qū)選礦產(chǎn)品適用稅率）
外購(gòu)原礦+自采原礦，最終銷(xiāo)售選礦，計(jì)稅依據(jù)應(yīng)該是“選礦”的銷(xiāo)售額（數(shù)量），那么計(jì)稅依據(jù)中要減掉的是“相當(dāng)于選礦”的購(gòu)進(jìn)金額（數(shù)量）。由于外購(gòu)的是原礦，所以需要進(jìn)行換算，選礦×選礦稅率=原礦×原礦稅率→選礦=原礦×原礦稅率÷選礦稅率，即，“相當(dāng)于選礦”的購(gòu)進(jìn)金額（數(shù)量）=外購(gòu)原礦購(gòu)進(jìn)金額（數(shù)量）×（本地區(qū)原礦適用稅率÷本地區(qū)選礦產(chǎn)品適用稅率）。
所以準(zhǔn)予扣減的外購(gòu)鐵選礦購(gòu)進(jìn)金額=150×（4%÷2%）=300（萬(wàn)元）。
2.如果您實(shí)在沒(méi)有辦法理解，只能死記硬背公式了，因?yàn)檫@里是今年新增，所以考試考查的概率很大呦~~
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