24基礎(chǔ)大通關(guān)p58憑票抵扣與計算抵扣
表格升級抵扣中的圈2中的根據(jù)領(lǐng)用的農(nóng)產(chǎn)品加計1%抵扣進項稅額是什么意思，是在進項稅的基礎(chǔ)上在乘0.01扣除嗎
高老師
2024-05-30 12:40:15 425人瀏覽
加計抵扣，是指將購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率貨物時，在生產(chǎn)領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品當(dāng)期，在9%扣除率的基礎(chǔ)上，根據(jù)領(lǐng)用的農(nóng)產(chǎn)品再加計抵扣1%進項稅額。
加計抵扣1%的計稅依據(jù)是購進農(nóng)產(chǎn)品的買價，而不是進項稅額，即購進農(nóng)產(chǎn)品的買價×1%。
購進農(nóng)產(chǎn)品進項稅額抵扣分為以下兩個環(huán)節(jié)：
1.在購進當(dāng)期，憑票據(jù)實抵扣或者憑票計算抵扣：
（1）取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、收購發(fā)票或者小規(guī)模納稅人開具的3%征收率增值稅專用發(fā)票的，按照9%的扣除率計算抵扣進項稅；
（2）取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票的，憑票抵扣，以增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為進項稅額。
2.將購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率貨物時，在生產(chǎn)領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品當(dāng)期，在9%扣除率的基礎(chǔ)上，根據(jù)領(lǐng)用的農(nóng)產(chǎn)品再加計抵扣1%進項稅額，即實際扣除率為10%。
也就是說，10%的扣除率并非一步到位：購進時按9%計算扣除，領(lǐng)用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率貨物時再加計抵扣1%。
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