購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅為什么要除以(1+9%)進(jìn)行價(jià)稅分離？

老師，您好，購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為什么/（1+9%）？為什么剔稅呢？

農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法 2023-11-24 17:04:40

問(wèn)題來(lái)源：

★★第四節(jié) 一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算

【知識(shí)點(diǎn)二】進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣

一、準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

（一）抵扣方法

3.核定扣除	（1）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)液體乳及乳制品、酒和酒精、植物油的一般納稅人，其購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品無(wú)論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品	投入產(chǎn)出法、成本法和參照法
		（2）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售	當(dāng)期允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量/（1-損耗率）×農(nóng)產(chǎn)品平均購(gòu)買單價(jià)×9%/（1+9%）
		（3）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)且不構(gòu)成貨物實(shí)體	當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期耗用農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購(gòu)買單價(jià)×扣除率/（1+扣除率）

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于老師

2023-11-25 10:52:12 2851人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

因?yàn)榇颂幹v解的是農(nóng)產(chǎn)品的核定扣除方法計(jì)算可以抵扣的增值稅，核定扣除方法我們默認(rèn)農(nóng)產(chǎn)品的購(gòu)買單價(jià)都是含稅價(jià)，所以計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)時(shí)需要用（1+9%）進(jìn)行價(jià)稅分離。

核定扣除方法下，企業(yè)購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品既包括從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者那里購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品，也包括從其他商貿(mào)企業(yè)那里購(gòu)進(jìn)的應(yīng)稅農(nóng)產(chǎn)品，此時(shí)，稅務(wù)局允許企業(yè)將所有農(nóng)產(chǎn)品（免稅和應(yīng)稅）的購(gòu)入價(jià)和進(jìn)項(xiàng)稅額（應(yīng)稅農(nóng)產(chǎn)品）都計(jì)入農(nóng)產(chǎn)品的成本（這個(gè)成本就是用來(lái)求出平均購(gòu)買單價(jià)的），并視同企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品所耗用的農(nóng)產(chǎn)品原材料的成本都是含稅的，進(jìn)而求出的平均購(gòu)買單價(jià)也是含稅的（不管當(dāng)初是免稅購(gòu)進(jìn)的還是應(yīng)稅購(gòu)進(jìn)的），所以在計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的時(shí)候，需要除以（1+扣除率）進(jìn)行價(jià)稅分離，再乘以扣除率進(jìn)行計(jì)算。

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