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【例題·計算問答題】一般納稅人甲公司2019年8月從農(nóng)民手中購進(jìn)一批玉米用于加工食用色素，開具了收購發(fā)票，并由A運輸公司（一般納稅人）運回甲公司并開具了增值稅專用發(fā)票，甲公司當(dāng)月抵扣了進(jìn)項稅，2019年10月因管理不善倉庫失火，以上原料全部損毀，會計帳面成本為46000元（含運費1000元），計算應(yīng)轉(zhuǎn)出的的進(jìn)項稅額。
【答案】農(nóng)產(chǎn)品成本為：46000-1000=45000（元）
則8月收購時買價為45000÷（1-10%）=50000（元）
應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額：50000×10%+1000×9%=5090（元）
楊老師
2020-08-22 16:16:50 8303人瀏覽
一般情況下會計賬面成本是不含稅的，但是本題除以（1-扣除率）是為了還原買價，而不是進(jìn)行價稅分離。
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品是免征增值稅的，所以買價中是不含增值稅的，但是對于購貨方來講，如果不能夠抵扣進(jìn)項稅額，就不算是真正的優(yōu)惠政策，因此一般情況下，國家允許其將買價×扣除率作為進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣。因此計入農(nóng)產(chǎn)品的賬面成本=買價×（1-扣除率），做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理時，首先要還原買價，買價=賬面成本÷（1-扣除率），轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額=買價×扣除率=賬面成本÷（1-扣除率）×扣除率。所以說，這里÷（1-扣除率）就是為了還原計算最初的買價。
總結(jié)做題方法如下：
（1）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購入的初級農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本÷（1-扣除率）×扣除率
（2）除（1）以外的情況下的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本×適用稅率
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