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條

不

完

整

1.購(gòu)進(jìn)的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的

（1）個(gè)人消費(fèi)包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)

（2）其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于左側(cè)項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)；發(fā)生兼用于左側(cè)項(xiàng)目的準(zhǔn)予全部抵扣

（3）納稅人租入固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中全額抵扣

2.非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工、修理、修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)

（1）非正常損失：

①因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)；

②因違反法律法規(guī)造成貨物被依法沒收、銷毀、拆除的情形

（2）非正常損失貨物對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額在銷項(xiàng)稅額中不得抵扣（已抵扣的，需作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理）；在企業(yè)所得稅中，不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予作為財(cái)產(chǎn)損失扣除

（3）納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程

3.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工、修理、修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)

4.非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)

5.非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)

6.購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)、娛樂服務(wù)

（1）主要接受對(duì)象是自然人，屬于最終消費(fèi)

（2）住宿服務(wù)和旅游服務(wù)未列入，那就是可以抵扣

7.納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用

企業(yè)發(fā)生的直接收費(fèi)金融服務(wù)的費(fèi)用，如賬戶函證費(fèi)、資信證明費(fèi)用、賬戶管理費(fèi)、支票等相關(guān)手續(xù)費(fèi)，取得相應(yīng)的扣稅憑證（增值稅專用發(fā)票）且和貸款服務(wù)無關(guān)的，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

8.提供保險(xiǎn)服務(wù)的納稅人以現(xiàn)金賠付方式承擔(dān)機(jī)動(dòng)車輛保險(xiǎn)責(zé)任的，將應(yīng)付給被保險(xiǎn)人的賠償金直接支付給車輛修理勞務(wù)提供方，不屬于保險(xiǎn)公司購(gòu)進(jìn)車輛修理勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從保險(xiǎn)公司銷項(xiàng)稅額中抵扣

【王穎有提示】現(xiàn)金賠付：保險(xiǎn)合同約定，在車輛出險(xiǎn)后，保險(xiǎn)公司向被保險(xiǎn)人支付賠償金，由被保險(xiǎn)人自行修理