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購進(jìn)貸款服務(wù)支付的貸款利息可抵扣進(jìn)項(xiàng)嗎?

購進(jìn)貸款服務(wù)支付的貸款利息可抵扣進(jìn)項(xiàng)嗎

不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 2020-10-14 18:22:41

問題來源:

(二)不得抵扣項(xiàng)目

**不得抵扣項(xiàng)目詳細(xì)見下表**★★★

不得抵扣項(xiàng)目

說明

1.用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)

1.個(gè)人消費(fèi)包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)
2.
涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn),僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn);發(fā)生兼用于上述項(xiàng)目的可以抵扣

不得抵扣項(xiàng)目

說明

2.非正常損失的購進(jìn)貨物,以及相關(guān)勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)

1.非正常損失指因以下兩類原因造成的損失:

1管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì);

2)因違反法律法規(guī)造成貨物被依法沒收、銷毀的情形

【注意】

a.自然災(zāi)害的損失不屬于非正常損失,因自然災(zāi)害導(dǎo)致的損失,進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣

b.合理損耗的進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣

2.非正常損失貨物在增值稅中不得扣除(如購進(jìn)時(shí)已抵扣,需做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理);在企業(yè)所得稅中,經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)予作為財(cái)產(chǎn)損失在稅前扣除

3.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物、相關(guān)勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)

 

4.非正常損失的不動(dòng)產(chǎn),以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)

非正常損失指因違反法律法規(guī)造成不動(dòng)產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形

5.非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)

納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn),均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程

6.購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)、娛樂服務(wù)(共4項(xiàng))

1.貸款服務(wù)中向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣

2.餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)、娛樂服務(wù)主要接受對象是個(gè)人,屬于最終消費(fèi),無銷項(xiàng)稅額,因此不得抵扣

【注意】住宿服務(wù)和旅游服務(wù)未列入,可抵扣

辨析:旅游服務(wù)是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)

不得抵扣項(xiàng)目

可以抵扣

用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi),支付的旅游費(fèi)不能作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

支付的旅游費(fèi)用于生產(chǎn)經(jīng)營:如:

1)如公務(wù)考察時(shí),由旅游公司統(tǒng)一安排交通和住宿,支付給旅游公司的支出屬于用于生產(chǎn)經(jīng)營的

2)旅游公司將部分業(yè)務(wù)進(jìn)行外包,向其他旅游公司購買部分旅游服務(wù),取得合法有效扣稅憑證后可以抵扣

關(guān)鍵點(diǎn):看用途

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馮老師

2020-10-15 10:07:05 5485人瀏覽

哈嘍!努力學(xué)習(xí)的小天使:

不可以的,對于貸款服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣,也就是利息支出進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣的規(guī)定,主要是考慮如果允許抵扣借款利息,從根本上打通融資行為的增值稅抵扣鏈條,按照增值稅“道道征道道扣”的原則,首先就應(yīng)當(dāng)對存款利息征稅。但在現(xiàn)有條件下,難度很大,一方面涉及對居民存款征稅,與當(dāng)下實(shí)際存款利率為負(fù)的現(xiàn)狀不符。另一方面,也為了堵塞企業(yè)每次銷項(xiàng)稅額多的時(shí)候就突擊借款以達(dá)到少納稅的漏洞。

您理解下~有問題歡迎隨時(shí)交流~~

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