不得抵扣項(xiàng)目

說明

1.用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)

1.個(gè)人消費(fèi)包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)
2.涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)；發(fā)生兼用于上述項(xiàng)目的可以抵扣

不得抵扣項(xiàng)目

說明

2.非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)

1.非正常損失指因以下兩類原因造成的損失：

（1）管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)；

（2）因違反法律法規(guī)造成貨物被依法沒收、銷毀的情形

【注意】

a.自然災(zāi)害的損失不屬于非正常損失，因自然災(zāi)害導(dǎo)致的損失，進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣

b.合理損耗的進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣

2.非正常損失貨物在增值稅中不得扣除（如購進(jìn)時(shí)已抵扣，需做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理）；在企業(yè)所得稅中，經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)予作為財(cái)產(chǎn)損失在稅前扣除

3.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物、相關(guān)勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)

4.非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)

非正常損失指因違反法律法規(guī)造成不動(dòng)產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形

5.非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)

納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程

6.購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)、娛樂服務(wù)（共4項(xiàng)）

1.貸款服務(wù)中向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣

2.餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)、娛樂服務(wù)主要接受對象是個(gè)人，屬于最終消費(fèi)，無銷項(xiàng)稅額，因此不得抵扣

【注意】住宿服務(wù)和旅游服務(wù)未列入，可抵扣

不得抵扣項(xiàng)目

可以抵扣

用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，支付的旅游費(fèi)不能作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

支付的旅游費(fèi)用于生產(chǎn)經(jīng)營：如：

（1）如公務(wù)考察時(shí)，由旅游公司統(tǒng)一安排交通和住宿，支付給旅游公司的支出屬于用于生產(chǎn)經(jīng)營的

（2）旅游公司將部分業(yè)務(wù)進(jìn)行外包，向其他旅游公司購買部分旅游服務(wù)，取得合法有效扣稅憑證后可以抵扣

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