什么是其他權(quán)益性無形資產(chǎn)

稅法（2023）>輕一高效基礎班-劉穎>實耗核定抵扣、不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額（1）>27分44秒>講義段ID：7505876 什么是其他權(quán)益性無形資產(chǎn)

不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額 2024-03-07 01:44:24

問題來源：

考點10：不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額（★★★）

1.不得抵扣的進項稅

（1）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。

其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。但是發(fā)生兼用于上述不允許抵扣項目情況的，該進項稅額準予全部抵扣。

另外納稅人購進其他權(quán)益性無形資產(chǎn)無論是專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費，還是兼用于上述不允許抵扣項目，均可以抵扣進項稅額。

納稅人的交際應酬消費屬于個人消費，即交際應酬消費不屬于生產(chǎn)經(jīng)營中的生產(chǎn)投入和支出。

適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額）÷當期全部銷售額

主管稅務機關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進項稅額進行清算。

用途購進項目	專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費	兼用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費
固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（其他權(quán)益性無形資產(chǎn)除外）、不動產(chǎn)	進項稅不可抵扣	進項稅可以全部抵扣
租入固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)		進項稅可以全部抵扣
原材料、低值易耗品、包裝物和其他			進項稅按照銷售額分攤抵扣
其他權(quán)益性無形資產(chǎn)	進項稅可以全部抵扣

提示

要注意辨析專用或兼用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的不同購進項目在進項稅處理方面的不同。舉例而言，假定某制藥企業(yè)既生產(chǎn)避孕藥品取得免稅收入，又生產(chǎn)降壓藥等應稅藥品取得應稅收入，則該企業(yè)生產(chǎn)藥品購建的生產(chǎn)車間、機器設備的進項稅全部都可以抵扣，但是為生產(chǎn)藥品而購買燃氣、煤炭的進項稅只能按照應稅收入和免稅收入的比例分攤抵扣。

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鄭老師

2024-03-07 09:40:24 2871人瀏覽

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其他權(quán)益性無形資產(chǎn)包括基礎設施資產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、公共事業(yè)特許權(quán)、配額、經(jīng)營權(quán)(包括特許經(jīng)營權(quán)、連鎖經(jīng)營權(quán)、其他經(jīng)營權(quán)）、經(jīng)銷權(quán)、分銷權(quán)、代理權(quán)、會員權(quán)、席位權(quán)、網(wǎng)絡游戲虛擬道具、域名、名稱權(quán)、肖像權(quán)、冠名權(quán)、轉(zhuǎn)會費等。

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